Ответственный за оформление факта хозяйственной жизни

Печать продавца не обязательна. Если ее нет, это не будет основанием для отказа в принятии к учету УКД в качестве первичного документа и корректировочного счета-фактуры

Наименование экономического субъекта - составителя документа

Отсутствие печати не может служить основанием для отказа в принятии документа к налоговому и бухгалтерскому учету

* Отчество указывается при наличии

При согласовании изменения цены сделки с покупателем поставщик регистрирует УКД в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур на дату, указанную в строке . Если же в строке дата не указана, то надо ориентироваться на дату, указанную в строке (1) УКД.

В том же периоде поставщику надо зарегистрировать УКД:

• <или> в книге продаж - при увеличении цены сделки. Ведь до даты, указанной в строке , изменения цены сделки еще не произошл оп. 10 ст. 154 НК РФ ;
• <или> в книге покупок - при уменьшении цены сделк ип. 10 ст. 172 НК РФ .

Регистрировать УКД в журнале учета счетов-фактур и книге покупок/продаж можно не ранее даты, проставленной в строке (если ее нет, то при наличии заполненной графы - не ранее даты составления УКД). То есть только после того, как покупатель подтвердил свое согласие с новой ценой сделки.

Таким образом, на дату из строки регистрируем УКД в журнале учета полученных счетов-фактур, ставим эту дату в графе 2 журнала, а в графе 6 ставим дату составления УКД, указанную в строке (1).

При уменьшении цены сделки УКД надо зарегистрировать в книге продаж - в случае, если ранее входной НДС был принят к вычету и в книге покупок был зарегистрирован УПД или счет-фактура. Сделать это надо в квартале согласования новой цены, то есть опять ориентируемся на дату из строки . Поскольку эта дата будет датой составления первичного документа, подтверждающего изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ или оказанных услуг), а также одновременно и датой получения корректировочного счета-фактур ыподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ .

Если цена сделки выросла, то УКД покупатель регистрирует в книге покупок. Сделать это можно только тогда, когда будут выполнены оба условия:

• в книге покупок обоснованно зарегистрирован УПД или обычный первоначальный счет-фактура, то есть у покупателя есть право на вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
• согласована новая цена сделки. Дата согласования определяется по строке (если ее там нет, при наличии заполненной графы ориентируемся на дату составления УКД).

СИТУАЦИЯ 2. Изменение цены сделки согласовано ранее, и поставщик должен лишь уведомить покупателя о том, что цена изменилась

Это возможно, к примеру, когда в договоре или ином соглашении закреплены условия, при выполнении которых покупателю положена скидка. Либо, наоборот, перечислены случаи, в которых цена увеличивается.

УКД в таком случае будет совмещать в себе корректировочный счет-фактуру и первичный документ, которым поставщик уведомит покупателя об изменении цены сделки.

Остановимся лишь на отличиях в заполнении УКД, которые возникают в этой ситуации. Так, поставщику:

• в строке надо указать реквизиты документов, в которых закреплены положения, позволяющие изменить стоимость товаров, работ или услуг. Это может быть, к примеру, договор или соглашение;
• в строке можно отразить, к примеру, данные о конкретных объемах закупок, в результате чего предоставлена скидка;
• строку заполнять не нужно - вместо нее заполняем строку .

Покупатель также должен учесть, что:

• строку заполнять не надо (но если он это сделает, это не приведет ни к каким нежелательным последствиям);
• дата в строке позволяет определить, когда покупатель получил УКД с уведомлением от продавца. В этом случае такая дата определяет период, в котором этот УКД принимается к НДС-учету у покупател яп. 10 ст. 172 НК РФ ;
• строку заполнять не обязательно, но если в ней проставлена дата, то покупатель может рассматривать такой УКД как внутренний документ (аналог справки бухгалтера), подтверждающий изменение стоимости полученных ранее ценностей.

Регистрация УКД у поставщика.

Если поставщик лишь уведомляет покупателя об изменении цены сделки, то он регистрирует УКД в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур на дату составления УКД, указанную в строке (1). Эту дату надо указать и в графе 2 «Дата выставления», и в графе 6 «Номер и дата корректировочного счета-фактуры». Причем не важно, получил ли покупатель УКД в тот же день или нет.

При увеличении цены сделки в том же периоде (периоде составления УКД) продавцу надо зарегистрировать УКД в книге продаж, а при снижении цены - в книге покупо кп. 10 ст. 154 , п. 10 ст. 172 НК РФ .

Регистрация УКД у покупателя.

Покупатель регистрирует УКД в журнале учета счетов-фактур на дату его получения от поставщика - эта дата указана в строке .

Если стоимость товаров, работ или услуг уменьшилась, то УКД надо зарегистрировать в книге продаж - в случае, если ранее входной НДС был принят к вычету и в книге покупок был зарегистрирован УПД или «отгрузочный» счет-фактура. Сделать это надо на дату получения УКД (строка ), поскольку он совмещает в себе как первичный документ на изменение стоимости, так и корректировочный счет-фактур уподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ .

Если цена сделки выросла, то в книге покупок УКД надо зарегистрировать:

• не ранее даты получения УКД, определяемой по строке (а если ее там нет, то при наличии заполненной графы надо ориентироваться на дату составления УКД);
• не ранее даты регистрации в книге покупок УПД или «отгрузочного» счета-фактуры (то есть после появления права на вычет входного НДС).

Составляем УКД при возврате товаров

Налоговая служба считает, что при возврате товаров тоже можно составить УКД, который заменит собой и корректировочный счет-фактуру, и первичный документ на возврат.

Напомним, что при возврате товаров поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру в случае, если какую-то часть полученного товара возвращает покупатель - неплательщик НДСПисьмо ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ . Или же когда покупатель возвращает товар, который не был принят им к учет уПисьма Минфина от 20.02.2012 № 03-07-09/08 , от 10.08.2012 № 03-07-11/280 .

А вот если покупатель - плательщик НДС возвращает товары, ранее уже принятые им к учету, то ни корректировочный счет-фактуру, ни УКД поставщик выставлять не должен.

Как УКД может заменить корректировочный счет-фактуру - понятно. Однако вряд ли он может полностью заменить первичку на возврат. Ведь при возврате товара покупатель оформляет возвратную накладную: не отгружать же товар со склада вообще без документов. А если возвращается товар, не принятый к учету по причине брака, нужны еще и акт о выявленных недостатках и претензионное письмо покупателя с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги.

УКД составить покупатель сам не может, ведь это должен сделать поставщик. Так что в большинстве случаев вряд ли достаточно одного УКД для документирования возврата. А если есть полноценная первичка на возврат, то легче выставить корректировочный счет-фактуру. Хотя выставление УКД также не запрещено в этом случае - просто не рационально.

Если поставщик все же составил УКД, то в строке , помимо реквизитов договоров и соглашений, можно отразить реквизиты возвратной накладной или иного документа, на основании которого возвращается товар.

Покупатель строку заполнять не должен, а в строке он может указать дату получения УКД. При этом строку заполнять необязательно.

Регистрация УКД у поставщика.

При возврате товаров поставщик регистрирует УКД в журнале учета счетов-фактур на дату составления УКД, указанную в строке (1). На ту же дату можно зарегистрировать УКД и в книге покупок, ведь в этот момент поставщик имеет право на предъявление НДС к вычету.

Регистрация УКД у покупателя:

• <если> товар возвращает неплательщик НДС - регистрация где-либо вообще не требуется;
• <если> покупатель - плательщик НДС возвращает товар, не принятый к учету, то его можно зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур на дату получения от поставщика, эта дата указана в строке .

Вычеты входного НДС в таком случае восстанавливать не требуется: поскольку товар еще не был принят к учету, то и вычет при расчетах с бюджетом не был заявлен. Так что в книге продаж регистрировать УКД не нужно.

Составляем УКД при выявлении расхождений в количестве/качестве товаров, работ или услуг, выявленных при их приемке покупателем

При предъявлении претензий покупателя при приемке товара одним УКД обойтись довольно проблематично. Стороны составляют акт о выявленных расхождениях в количестве и качестве товаров, работ или услуг, к примеру акт по форме ТОРГ-2 при выявлении расхождений в количестве принимаемых товарно-материальных ценностей. И уже потом поставщик (подрядчик или исполнитель) выписывает корректировочный счет-фактуру или УКД. Таким образом, если поставщик уже подписал документ, в котором зафиксированы расхождения, то УКД в качестве первичного документа не требуется. В таком случае продавцу проще составить обычный корректировочный счет-фактур уПисьмо ФНС от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4100 .

Однако налоговая служба говорит, что УКД пригодится, если представитель поставщика не подписывал документ о расхождениях. И тогда УКД будет документировать согласие продавца с претензией покупателя при выявлении последним расхождения в количестве и качестве товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет).

Однако подчеркнем, что одним УКД не обойтись в любом случае - от покупателя все равно нужен акт о выявленных расхождениях.

Если поставщик все же составляет УКД при выявлении расхождений в количестве или качестве передаваемых покупателю товаров (работ, услуг), то:

• в строке он указывает реквизиты актов о расхождениях в количестве и качестве товаров (работ, услуг), выявленных при их приемке;
• в строке можно указать, что покупатель должен сделать с непринятым товаром, к примеру отразить, что товар подлежит возврату, утилизации или уничтожению покупателем.

Покупатель строку заполнять не должен, в строке может указать дату получения УКД, а строку заполнять необязательно.

Когда выявлены недостачи товаров или зафиксировано уменьшение стоимости работ (услуг), то принцип регистрации УКД у поставщика и покупателя такой же, как и при возврате товаров.

Налоговая служба подчеркнула, что правильно оформленный УКД позволит выполнить требования Налогового кодекса и Закона о бухучете. По нему можно как подтвердить расходы, так и заявить вычет НДС. Ведь нет каких-либо унифицированных форм первички, которые надо использовать при изменении цены сделки. И такая позиция согласована с Минфином. Так что использование УКД с налоговой точки зрения безопасно как для продавца, так и для покупателя.

Если вы решите использовать УКД, не забудьте прописать это в своей учетной политике и утвердить его в качестве первичного документа, который может применяться вашей организацией.

Многие налогоплательщики уже начали применять универсальный передаточный документ (УПД). Он вмещает в себя первичный документ и счет-фактуру, то есть позволяет одновременно принять НДС к вычету и учесть расходы по налогу на прибыль, что существенно сокращает документооборот. Недавно ФНС разработала второй универсальный документ - корректировочный. Он создан, на основе корректировочного счета-фактуры и первичного документа, предусматривающего изменение стоимости. В статье эксперты «1С» комментируют правовые основы применения универсальных документов, разъясняют особенности их заполнения, а также рассказывают о том, как работать с УПД и УКД в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

УПД: счет-фактура и накладная в одном документе

Многие реквизиты в счете-фактуре и в первичном документе, например, накладной повторяются. Потребность в едином документе, который позволил бы снизить издержки на обработку информации, была очевидной.

Впервые форма универсального передаточного документа (УПД) была рекомендована налоговым ведомством в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры». Минфин России поддержал инициативу налоговиков по введению УПД в деловой оборот (письмо от 07.10.2013 № 03-07-15/41644).

Форма УПД может использоваться и как совмещенный документ (первичный и счет-фактура), и как только первичный учетный документ. В основу документа положена форма счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137) – см. рис 1. Это позволяет заявить вычет по НДС по общим правилам.

Рис. 1. Форма УПД

Для использования в качестве первичного учетного документа, форма счета-фактуры дополнена обязательными реквизитами из пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ). Ограничений на введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов (сведений) нет. Об этом налоговики сообщали в письмах от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061@, размещенных на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Кроме того, планируется это правило закрепить в НК РФ (законопроект № 618603-6).

Форму УПД можно применять для оформления следующих операций:

• отгрузки товаров (без транспортировки и с транспортировкой);
• передачи результатов выполненных работ;
• оказания услуг;
• передачи имущественных прав;
• отгрузки товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).

Отметим, что использовать форму не обязательно! Организации и предприниматели имеют право на применение любых других форм, соответствующих требованиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

В приложениях к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ помимо рекомендованной формы УПД и перечня операций, для оформления которых она может быть использована, содержатся:

• рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД;
• определение в форме УПД со статусом «1» показателей, установленных законодательством в качестве обязательных.
• отражение показателей УПД со статусом «1» в книге покупок и продаж, а так же в журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур.
• отражение показателей УПД со статусом «1» в налоговом учете в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Статус УПД говорит о том, для каких целей планируется использовать документ. Если указан статус «1», то документ применяется одновременно и в качестве первичного учетного документа для бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль организаций и как счет-фактура, т.е. служит основание для вычета НДС. Если выбран статус «2» - документ используется только в качестве первички.

Если УПД со статусом «2» применяют неплательщики НДС (например, те, кто применяет УСН, или если есть операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ), то обязанности по исчислению и уплате налога у них не возникает.

Также со статусом «2» УПД может применяться при отгрузке товаров комитентом комиссионеру.

Кроме того, при установленном статусе «2» можно не заполнять поля, обязательные исключительно для счета-фактуры:

• «К платежно-расчетному документу» (строка 7);
• «В том числе сумма акциза» (графа 6);
• «Налоговая ставка» (графа 7);
• «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10);
• «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а);
• «Номер таможенной декларации» (графа 11).

Подробнее о заполнении реквизитов УПД, в том числе и в дополнительных полях, о том, кто и в каких случаях должен его подписывать, обязательно ли должна быть печать, читайте в справочнике

Формирование УПД в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.3.0)

В «1С:Бухгалтерии 8» универсальный передаточный документ включен в список печатных форм для документов реализации и выданных счетов-фактур на реализацию. Поэтому сначала в программе регистрируются операции отгрузки (реализации) товаров покупателю и создается Счет-фактура выданный на реализацию (рис. 2).

Рис. 2. Формирование УПД «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0).

Просмотреть и распечатать УПД можно из документа Реализация товаров и услуг по команде Печать или из документа Счет-фактура выданный (рис. 3).

Рис. 3. Печать УПД.

Рис. 4. Сохранение печатной формы УПД

Если товар доставляется до покупателя транспортной компанией, то должны быть указаны данные о транспортируемом грузе в строке (см. рис. 5).

Рис. 5. Пример заполнения УПД при доставке товара транспортной компанией

Обратите внимание , в УПД данные о перевозчике не отражаются, есть только ссылка на перевозчика, тип упаковки и пр. в указанной строке.

Программа позволяет применять УПД и для сдачи-приемки работ (рис. 6).

Рис. 6. Пример заполнения УПД при сдаче-приемке работ

Кроме того, можно выставить УПД для неплательщиков НДС, то есть со статусом «2» (рис. 7).

Рис. 7. Пример заполнения УПД со статусом «2»

Пример заполнения УПД по облагаемым и освобождаемым операциям представлен на рисунке 8.

Рис. 8. Пример заполнения УПД по облагаемым и освобождаемым операциям

С пошаговым порядком выставления УПД в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при самовывозе товаров, при их доставке покупателю и пр. можно в справочнике «Универсальный передаточный документ (УПД)» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».

Правовые основы введения универсального корректировочного документа (УКД)

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, служащих основанием для корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Вычет разницы между суммами налога до и после изменения стоимости производится (п. 13 ст. 171 НК РФ):

• у продавца - при уменьшении стоимости;
• у покупателя - при увеличении стоимости.

Вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами в порядке, установленном пунктом 5.2 и пунктом 6 статьи 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Разницы между суммами налога до и после уменьшения стоимости восстанавливаются покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат (пп.4 п.3 ст.170):

• дата получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости;
• дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры.

Увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Продавец и покупатель на основании корректировочных счетов-фактур должны совершить следующие действия:

1. При уменьшении стоимости продавец производит налоговый вычет разницы в периоде корректировки (п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ):

• выставляет корректировочный счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ)
• регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок (п.12 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением № 1137).

Покупатель восстанавливает НДС в размере разницы в периоде корректировки (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ): регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру или документы на изменение стоимости (п.14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

2. При увеличении стоимости продавец увеличивает налоговую базу периода корректировки (п.10 ст.154 НК РФ с 01.07.2013):

• выставляет корректировочный счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ);
• регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж за период составления документов - оснований для выставления корректировочного счета-фактуры (п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением № 1137).

Покупатель производит налоговый вычет разницы в периоде корректировки (п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ): регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок (п.2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

В таблице 1 приведены условия, при которых корректировочные счета-фактуры не выставляются и не применяются.

Таблица 1

Случаи, когда налогоплательщик должен выставить корректировочный счет-фактуру

Для выставления корректировочного счета-фактуры нужен документ-основание. Основанием может быть договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Об этом сказано в письме ФНС России от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@.

До разработки УКД налогоплательщик для выставления корректировочного счета-фактуры мог составить любой документ-основание из вышеперечисленных, главное, чтобы он соответствовал требованиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ. При этом документ нужно было составить новый, то есть в случае корректировки цены, стоимости и т.д. в УПД и в первоначальные первичные документы изменения не вносятся в соответствии с обычаями делового оборота (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302). Право составить любой традиционный документ осталось и сейчас, но наряду с ним налогоплательщик получил возможность сделать корректировку в УКД.

20 октября 2014 года ФНС на своем официальном сайте опубликовала рекомендованную форму универсального корректировочного документа (УКД) и рекомендации по его использованию в хозяйственной деятельности (письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «О корректировке универсального передаточного документа»).
В основу документа положена форма корректировочного счета-фактуры, утв. в Приложении № 2 к Постановлению № 1137 (рис. 9).

Рис. 9. Форма УКД

Для использования в качестве первичного учетного документа форма корректировочного счета-фактуры дополнена отсутствующими обязательными реквизитами, установленными Законом № 402-ФЗ.

Форма УКД применяется в следующих случаях:

• при изменении стоимости ранее произведенной поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), когда предложение о таком изменении исходит от продавца и требует согласия покупателя на такое изменение или не требует такого согласия в силу ранее достигнутых с покупателем договоренностей о возможности такого изменения без его дополнительного согласия;
• для документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке, если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался.

Не применяется форма УКД:

• при изменении общей стоимости отгрузки обусловлено допущением продавцом ошибки в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку;
• для случаев, по которым предусмотрен специальный порядок оформления документов (например, возврат товаров, принятых покупателем на учет).

По аналогии с УПД форма УКД может использоваться и как совмещенный документ (первичный и корректировочный счет-фактура) и как только первичный учетный документ. Отметим, что введение формы в оборот также не является обязательным.

Заполнение реквизитов УКД

Как видно из рисунка 9, универсальный корректировочный документ по форме похож на универсальный передаточный документ. Рассмотрим заполнение реквизитов УКД.

Статус УКД

Статус УКД носит информационный характер. Если указан Статус «1», то документ применяется одновременно в качестве первичного учетного документа для бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль организаций и как корректировочный счет-фактура.

Статус «2» указывается в том случае, если документ применяется только в качестве первичного учетного документа.

Применение УКД со статусом «2» у не плательщиков НДС (например, при УСН, при операциях, освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ) не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.

Кроме того, могут не заполняться поля, установленные в качестве обязательных исключительно для корректировочного счета-фактуры:

• «к счету-фактуре (счетам-фактурам) № … от …, с учетом исправления №… от…» (строка 1б);
• «в том числе сумма акциза» (графа 6);
• «налоговая ставка» (графа 7).

Номер УКД

В строке 1 корректировочного счета-фактуры, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), должен быть указаны порядковый номер (п. 5.2 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). Номера корректировочных счетов-фактур, счетов-фактур присваиваются в общем хронологическом порядке

Для обособленных подразделений (участника товарищества, доверительного управляющего) определен специальный порядок нумерации.

Номер первичного учетного документа в качестве обязательного реквизита не поименован (ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, при заполнении формы УКД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур.

В УКД со статусом «2» (в случае, когда нет корректировочного счета-фактуры, а есть только согласие на корректировку) номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов по корректировке.

Дата УКД

В форме УКД есть две даты (см. рис. 9):

• Строка (1) - дата составления документа, которую заполняет продавец;
• Строка - дата согласования покупателем предложенного изменения.

При заполнении УКД со статусом (1) в строке (1) указывается фактическая дата составления первичного документа и корректировочного счета-фактуры (п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137).

Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня составления документов, служащих основанием для изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Если в соответствии с договором согласия покупателя на изменения их стоимости не требуется, то продавец составляет УКД только для уведомления покупателя об изменении стоимости и в качестве даты выставления корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе будет дата, указанная в строке (1).

Если согласие от покупателя требуется, то в качестве даты выставления корректировочного счета-фактуры считается дата, указанная в строке .

При указании даты составления первичного учетного документа нужно учитывать, что согласно статье 9 Закона № 402-ФЗ документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при невозможности - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

В строке указывается дата согласования покупателем изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) или дата получения покупателем уведомления продавца об изменении стоимости – в случае проставления:

• дата составления УКД в cтроке (1) совпадает с датой согласования изменения стоимости (строка ) или
• дата согласования изменения стоимости (строка ) более поздняя, чем дата составления УКД (строка (1)).

В таблице 2 приведены варианты проставления дат в УКД в целях учета НДС:

Таблица 2

Указание дат в строках (1) и УКД у продавца и покупателя в целях исчисления НДС в зависимости от факта хозяйственной ситуации

Подписание УКД

Строка «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» заполняется всегда в соответствии со статьей 169 НК РФ, Приложением № 2 к Постановлению № 1137.

В строке или строке указывается лицо, уполномоченное предлагать покупателю изменить стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) или уведомлять о таком изменении от имени экономического субъекта. Здесь может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О. или, если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным подписывать корректировочный счет-фактуру, то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи.

Строка содержит информацию о лице, ответственном за оформление факта хозяйственной жизни. В ней указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О.

Если же это лицо совпадает с лицом, указанным в строке или строке , то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи.

В строке заполняются сведения о лице, уполномоченном согласовывать изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта, если такое согласование требуется (может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О.).

В строке должна быть информация о лице, ответственном за оформление факта хозяйственной жизни. Здесь указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О.

Если же это лицо совпадает с лицом, указанным в строке , то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи.

Отметим также, что ФНС России разрабатывает формат представления в электронном виде универсальных документов: передаточного и корректировочного.

Формирование УКД в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 возможность составления УКД будет реализована с ближайшим релизом.

Корректировка реализации производится на основании документа Реализация товаров и услуг (выбирается Соглашение об изменении стоимости или Счет-фактура ) - см. рис. 10.

Рис. 10. Корректировка реализации

Печатная форма УКД формируется из документа Корректировка реализации по кнопке Печать .

На рисунке 11 приведен пример заполнения УКД при согласовании изменения стоимости.

Рис. 11. Образец заполнения УКД при согласовании изменения стоимости

Образец заполнения УКД при уведомлении об изменении стоимости приведен на рисунке 12.

Рис. 12. Образец заполнения УКД при уведомлении об изменении стоимости

От редакции. Пользователи ИТС ПРОФ могут ознакомиться с материалами лекции «НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе "1С:Бухгалтерия 8"», которая состоялась 8 сентября 2014 гола в 1С:Лектории. Эксперты «1С» рассмотрели не только вопросы применения в целях исчисления НДС универсальных документов: передаточного (УПД) и корректировочного (УКД), но и особенности ведения с 01.10.2014 новых форм журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж в свете Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735, а также поправки, касающиеся НДС, в том числе планируемые. Подробнее см. на сайте http://its.1c.ru/lector/.

Федеральная налоговая служба письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования при проведении мероприятий налогового контроля рекомендации по вопросу оценки налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных документов.
Обеспечить исполнение данных рекомендаций в практической работе налоговых органов и довести до сведения налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
При этом глава 21 НК РФ и постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – постановление Правительства РФ № 1137) не содержат ограничений на введение в формы счетов-фактур дополнительных реквизитов. Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не является основанием для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленных покупателю продавцом.
Согласно статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 313 НК РФ определено, что подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).
Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон №402-ФЗ) предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В статье 9 Закона № 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов.
Таким образом, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Используя приведенные здесь принципы и основания, ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее - УПД) на основе формы счета-фактуры.
Форма носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.
Предложение ФНС России формы универсального передаточного документа не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной непосредственно постановлением Правительства РФ № 1137.
Согласовано с Минфином России (заместитель Министра финансов Российской Федерации С. Д. Шаталов) письмом от 07.10.2013 №03-07-15/41644. Источник 1.

УПД — универсальный передаточный документ , позволяет оформлять сделки по поставкам товаров, оказанию услуг и передаче прав от одного контрагента другому. универсальный передаточный документ может быть как в бумажном виде так и в электронном.

Мы подготовили для скачивания пустой бланк формы и заполненный образец УПД 2017 года. Вместе с новым УПД с 1 октября 2017 законодательство требует заполнять новый бланк .

В новую форму универсального передаточного документа можно самостоятельно добавлять новые строки и графа из новой счет-фактуры с учетом новых правил заполнения счета-фактуры с 1 октября 2017 года.

Скачать форму УПД и образец заполнения

Новая форма УПД 2019-

Образец заполнения УПД 2019 -

Пустой бланк новой формы

УПД с 01.10.2017 содержит ряд изменений по отношению к предыдущей версии документа от 1 июля 2017 года. Рассмотрим, что изменилось в новой форме и как заполнять документ.

Графа 1а «Код вида товаров»

• Если организация составляющая универсальный передаточный документ не отгружает товары в страны ЕАЭС: Беларусь, Армению, Казахстан, Киргизию, то в новой графе ставится прочерк;
• Если организация экспортирует товары в страны ЕАЭС, то в графе 1а «Код вида товара», надо ставить номер из решения Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54.

Строка 8 «Идентификатор государственного контракта»

• Если организация составляющая универсальный передаточный документ не работает в данном, конкретном случае с государственным заказчиком, то в строке 8 ставится прочерк.
• Если организация работает по госконтракту и госзаказчик присвоил номер госконтракта, договора (соглашения), то данный номер проставляется в строку 8. Если контрактам не присвоили государственный идентификатор, то в строке 8 ставится прочерк.

Графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»

В графе 11 УПД следует указывать регистрационный номер таможенной декларации (ранее в графе 11 указывали номер декларации). Регистрационный номер таможенной декларации — присваивают на таможне, когда принимают от организации декларацию. Если организация на территории РФ занимается перепродажей импортных товаров, то регистрационный номер заимствуют из счета-фактуры поставщика товаров.

Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо

В новой форме универсального передаточного документа появилась новая строка «иное уполномоченное лицо» наделенное правом ставить подпись в строке вместо ИП. Ранее строки «иное уполномоченное лицо» в документе не было и ИП приходилось ставить подпись в форме лично.

УПД 2019 — образец заполнения

Образец заполнения новой формы 2019 содержит заполненные строки и графы, согласно новым правилам заполнения. Новая форма универсального передаточного документа заполняется в соответствии с новым бланком счет-фактуры с 01.10.2017.

Образец заполнения формы 2019 -

УПД статус 1 и статус 2 — чем отличаются?

Универсальный передаточный документ бывает двух видов — со статусом 1 и статусом 2 и отличаются лишь в полноте заполняемых реквизитов.

УПД со статусом 1

УПД со статусом 1 — является единым документом заменяющим счет-фактуру и передаточный документ.

В документе со статусом 1 должны быть заполнены все реквизиты, которые заполняются одновременно и в счет-фактуре и в передаточном документе.

УПД со статусом 2

УПД со статусом 2 — является заменой передаточному документу (подтверждает передачу материальных ценностей).

В документе со статусом 2 должны быть заполнены реквизиты для документа о передаче материальных ценностей. Заполнять реквизиты для счет-фактуры не требуется.

Универсальный корректировочный документ УКД

Универсальный корректировочный документ претерпел изменения с 1 октября. УКД выставляют при изменении стоимости ранее отгруженного товара. Скачать новую версию можно по ссылке ниже.

Новая форма УКД с 01.10.2017 -

Консультация юриста по новой форме УПД и УКД

Остались вопросы по новой форме документа? Задайте бесплатный вопрос юристу и получите ответ в течение 15 минут. Либо оставьте комментарий по документу ниже под статьей, пользователи ресурса Я-Юрист.ру помогут с ответом.