К налогам регионального уровня относятся. Региональные налоги и сборы

Российская бюджетная система делится на 3 уровня - федеральный, региональный и муниципальный. То же можно сказать и налогах, принятых в РФ. Есть федеральные налоги, которые перечисляются плательщиками и структурами ФНС непосредственно в политический центр. Есть региональные сборы, которые направляются в бюджет субъекта РФ.

Они не хотят судиться с вами за неудачу. Г-н Панайот Рейзи открыл совещание в своем качестве Председателя Ассоциации, администрация которого осуществляла организацию и координацию Генеральной Ассамблеи, в которой приняли участие. Г-н Панайот Рейзи - мэр Созопольского муниципалитета.

Г-жа Лиляна Димова - мэр Приморско. Петко Арнаудов - мэр Царево. Даниэль Калудов - районное управление Бургаса. Розица Тошева - эколог «Экология» - муниципалитет Царево. Гинка Славова - директор ФБМДТ - муниципалитет Царево. Мадлен Вальчева - главный эксперт «Экология».

Есть местные налоги, что подлежат зачислению в казну муниципалитета. Платежные обязательства, относимые к региональным, вызывают повышенный интерес со стороны многих исследователей. Это вызвано разными причинами. Так, например, в среде аналитиков популярна дискуссия относительно того, стоит ли российским властям давать регионам больше полномочий в части реализации налоговой и бюджетной политики. Есть исследователи, которые однозначно поддерживают подобную идею, другие активно приводят контраргументы. В чем заключаются тезисы экспертов касательно данного вопроса? В чем специфика региональных налогов, установленных российским законодательством?

Выбор оператора «Трансферной станции - Китен» - субъекта региональной системы управления отходами в соответствии со статьей 11 Региональных правил Региональной ассоциации. Единогласно избран в качестве оператора станции «Китенская перегрузочная станция» Созопольский муниципалитет в качестве члена Ассоциации и владелец земли, на которой построен «Региональный полигон для неопасных отходов для муниципалитетов Созополя, Приморско и Царево».

По пункту 2 повестки дня Генеральная Ассамблея приняла следующее решение. Цена на обработку отходов на объектах, входящих в Региональную систему - «Региональный полигон для неопасных отходов - Созополь» и «Китенская перегрузочная станция» для муниципалитетов Созополя, Приморско и Царево.

Какие налоги признаются региональными?

Если следовать положениям НК РФ, к региональным налогам относятся те, что предполагают исчисление и уплату в бюджет субъекта РФ, если иное не установлено на уровне федерального законодательства. Сборы рассматриваемого типа вводятся в действие НК РФ, а также региональными законами. Субъекты РФ имеют полномочия по регулированию соответствующих налогов в части ставок, порядка, а также срока уплаты сборов, если необходимые нормы не зафиксированы на уровне НК РФ. Также региональные власти вправе определять льготы и специфику исчисления базы для сборов, о которых идет речь.

Для вычетов - всего 5. 42 левов, в том числе. НДС на вычеты - всего 5, 42 лв. . При необходимости он может быть исправлен. По пункту 3 повестки дня Генеральная Ассамблея приняла следующее решение. Муниципалитет Созополя в качестве оператора «Региональной полигоны для неопасных отходов-Созополь» и «Станция перезагрузки Китен», чтобы обеспечить.

До 5-го числа текущего месяца количество отходов в тоннах муниципалитетов Приморско и Царево и счет-фактура. До 8 числа текущего месяца муниципалитеты Приморско и Царево переходят на банковский счет. Муниципалитет Приморско выплатит суммы в размере муниципалитета Созополя в соответствии с ценами, согласованными по пункту 2 за период.


Система региональных налогов, таким образом, фиксируется на федеральном уровне, однако фактическую величину сборов в большинстве случаев уполномочены устанавливать субъекты РФ. Вместе с тем распоряжаться соответствующими платежами российские регионы вправе по своему усмотрению. Данный процесс связан с функционированием бюджетной системы. Изучим ее нюансы подробнее.

Намерение снизить налог на бочкообразное пиво с июля вызвало резкую критику, но Бабис расширил свой список, против которого другим партиям больше не придется слишком много возражать. Это, по словам Бабиса, на два порядка меньше, чем предлагают социал-демократы.

Но он, конечно же, не ожидает, что Бабиш придумает идею снижения налога на добавленную стоимость на бочковое пиво. В последний раз продукты питания были подвергнуты налогообложению в пять процентов. Сколько теперь стоило бы их перехода от пятнадцати до десяти процентов, социал-демократы еще не рассчитали. Министр финансов, однако, заявляет, что предложение социал-демократии поступит в Казначейство на сумму около 5, 2 млрд.

Налоги и бюджетная система

Региональные и местные налоги РФ, наряду с федеральными, формируют национальную бюджетную систему России, которая выстроена по единым принципам. Это означает, что процедура сбора соответствующих платежей унифицирована, механизмы распределения денежных средств строго регламентированы. Рассматриваемые налоги в региональный бюджет направляются в полном объеме. В свою очередь, субъект РФ может получать также определенную долю от федеральных сборов, что предусмотрена Бюджетным кодексом. Аналогичная закономерность установлена также и в отношении местных налогов. Иные меры бюджетной поддержки регионов РФ - субсидии, субвенции и прочие меры. Таким образом, даже если региону не хватает собственных налогов, федеральный центр будет готов помочь.

Конечной целью должен быть 15-процентный налог. Нынешнее правительство отменило нашу пенсионную реформу, не предлагая альтернативы. Но если налог на добавленную стоимость уменьшается, это не совсем понятно. Мы увидим только волну популистских предложений. Мы должны сосредоточиться на упрощении налоговой системы, правил и налогового контроля. По его словам, Бабис находится в прямом противоречии с тем, что правительство обязалось, а именно, сокращением потребления алкоголя.

Однако министр финансов не может жаловаться слишком много. В руке есть хорошие цифры из экономики. В этом месяце государственный бюджет завершился профицитом в 45, 9 млрд. Крон, лучшим январским результатом с Чешской Республики. Результатом является не только чисто математическое усреднение собранных данных, но также учитывается более длительная продолжительность налогового контроля для юридических лиц, а также данные о размерах субъектов бизнеса в крупных городах.

Какие региональные налоги установлены в РФ?

В России в данный момент введено 3 региональных налога. Это налог на имущество организаций (платят только юрлица), на игорный бизнес (его субъекты - юрлица), транспортный налог (его должны уплачивать юрлица, ИП и физлица). Перечень региональных сборов - сравнительно небольшой. Меньше - только местных налогов. Основной объем сборов в бюджетной системе занимают, таким образом, федеральные платежи. Ответить на вопрос о том, с чем связана подобная специфика, мы попробуем позже. Изучим теперь специфику каждого из отмеченных сборов подробнее.

Количество элементов управления уменьшается, но лучше нацеливать

Количество проверок снизилось на 20 процентов в прошлом году по сравнению с годом. Общее количество сотрудников в контрольных отделах выросло в прошлом году на семь процентов по сравнению с предыдущим годом. Если проверки были такими же, как в прошлом году, каждый чешский налогоплательщик будет в среднем один раз каждые 79 лет. Согласно данным, ей было бы 68 лет.

Реальная вероятность контроля, конечно, не только статистическая средняя. Некоторые из компаний сосредоточены на специальных инспекциях - особенно высокооборотных предприятиях, предприятиях, работающих в конкретных, зачастую проблемных областях, субъектах, чей контроль является чрезвычайно трудоемким и требовательным, и субъектами, участвующими в основных цепочках. В последние годы повышенное внимание уделялось контролерам для компаний, использующих инвестиционные стимулы.

Налог на имущество организаций

Данный региональный налог регулируется положениями статьи 373 НК РФ. Уплачивать его должны организации, в собственности которых есть имущество, которое должно быть объектом налогообложения, исходя из положений статьи 374 Кодекса. Собственно, в указанной части НК РФ говорится о том, что налог, о котором идет речь, должен начисляться на все типы имущества, что учитываются на балансе предприятия как основные фонды.

Проверки также чаще всего случаются с деловыми людьми, в которых налоговая служба обнаружила недостатки в прошлом. Причиной повышенного внимания является также убедительный стимул со стороны, как правило, «признание» от конкурента. Напротив, вероятность контроля ниже, если у предпринимателя есть экономические результаты, сопоставимые со средним показателем в отрасли, и дает возможность своевременно и без каких-либо недостатков.

«Виртуальные офисы» являются домом для сотен различных предприятий по тому же адресу. Они разделяются одним или несколькими секретарями, которые, среди прочего, пересылают входящие или переадресованные вызовы в «настоящую» штаб-квартиру. Ежемесячная арендная плата составляет несколько сотен крон, в центре Праги - тысячи.

Рассматриваемый региональный налог, как и другие сборы, относящиеся к данной категории, устанавливается законодательными актами субъектов РФ в части налоговой ставки, порядка, а также сроков перечисления соответствующих платежей в бюджет. База по нему определяется как стоимость балансового имущества в среднегодовом выражении. Учитывается оно при этом по остаточной стоимости, которая формируется, исходя из установленного в конкретной организации порядка реализации бухгалтерского учета, что утвержден в учетной политике.

По данным финансового директората, только 43 000 компаний практически расположены в Праге, 10 000 - в остальной части страны. Однако побег из властей не может быть единственной причиной формальных изменений в зарегистрированном офисе. Другой - получение прибыльных адресов, часто в центре Праги или региональных городов. Компания хочет действовать более серьезно, чем если бы это был небольшой город или деревня. Другой причиной может быть финансовая сложность или фактическая бесполезность постоянного «собственного» офиса, компании часто арендуют его только для конкретных переговоров.

Если во владении фирмы - недвижимость, и она расположена в другом субъекте РФ, то правила, по которым на нее начисляется соответствующий региональный налог, должны применяться те, что установлены в конкретном субъекте. Базу по рассматриваемому сбору в бюджет плательщики должны исчислять самостоятельно - в соответствии с положениями НК РФ. Так, средняя стоимость собственности, которая формирует налогооблагаемую базу, должна определяться как результат деления суммы, что получена по факту сложения показателей остаточной стоимости активов по состоянию на 1-е число каждого месяца в соответствующем периоде и 1-е - следующего за ним, на общее количество месяцев периода, которое увеличено на 1.

Мы вернем их обратно, предупреждает глава налоговой администрации

Если, например, Пражское финансовое управление считает, что предприниматель переместил сайт исключительно целенаправленно из-за меньшей вероятности контроля, в то время как фактическое место или управление компании осталось в другом регионе, он мог вернуть бизнес обратно в первоначальную налоговую инспекцию. Налоговый кодекс допускает такое возвращение, если это необходимо для официальных лиц.

Мартин Янечек, новый финансовый директор чешского финансового директората, хочет принять более решительное решение. В этом году или в начале следующего года власти вынуждены менять официальную пражскую штаб-квартиру в тысячи компаний и возвращать их в города, которые они действительно делают. Хотя в этом году налоговая администрация привлекает новых сотрудников, особенно для Праги, по-прежнему невозможно контролировать количество «пражских» компаний.


Среднегодовой показатель стоимости собственности, которая является объектом налогообложения, определяется как результат деления суммы, что получается по факту сложения показателей остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца периода, а также последнее - периода, на общее количество месяцев, которое увеличено на единицу. Налоговая база по рассматриваемому платежному обязательству уменьшается на величину капитальных вложений на суммы, отражающие расходы на строительство, реконструкцию либо модернизацию сооружений, что располагаются на водных путях внутри РФ, в портах, в аэропортах.

Если у компании есть центр экономических интересов, например, в Пльзене, потому что у него есть офис, у бухгалтера есть свой бизнес, и мы просто напишем идентификатор для офисного дома в Праге, поэтому мы его вернем, - сказал Янечек Лидове новины. В нем даже прямо указывается, что апелляция не может быть обжалована против этого решения. Министерство финансов обещает более быструю и, следовательно, более эффективную борьбу с уклонением от уплаты налогов.

Регистрация зарегистрированного офиса самого юридического лица по «виртуальному» адресу не является незаконной в соответствии с Гражданским кодексом. В принципе, достаточно выполнить два основных условия: офис не должен находиться в квартире, если он вмешивается в мир и порядок в доме. Компания также не должна возражать, что ее недвижимость находится в другом месте, чем в Коммерческом регистре. Это на практике означает, что по адресу, указанному в реестре, он должен в первую очередь получать письма.

Можно отметить, что имущественный сбор, установленный для физлиц - местный, в то время как налог на имущество - региональный, как мы определили выше. Таким образом, первый тип сбора, предполагающий налогообложение юрлиц, предназначен для пополнения бюджетов муниципалитетов, второй, который платят физлица, направляется в казну субъектов РФ.

Всего несколько лет назад к цене билета была добавлена ​​только одна плата - налог, взимаемый с государства. Как видно из самого названия, это был истинный налог, взимаемый правительством каждого государства. Иногда это называлось «пошлиной за выезд», аэропортом и т.д. этот налог был собран авиакомпанией со всех пассажиров, а затем он был уплачен государственным органам. В некоторых странах этот налог взимался с пассажиров непосредственно в аэропорту на специальных стендах, и его выбор был в пределах компетенции администрации аэропорта.

Поскольку размер этого налога часто менялся в зависимости от решений правительства и переменного обменного курса, авиакомпаниям разрешалось размещать свои билеты отдельно и не включать их в цены, которые они рекламируют. Это привело практически все европейские авиакомпании к запуску своих цен без этих сборов. Таким образом, клиент не знал окончательную цену билета. Тем не менее, он смог ориентироваться в рекламируемых авиабилетах авиакомпании, потому что эти расходы на аэропорт были одинаковыми для всех и были широко известны.

Налог на игорный бизнес

Следующий региональный налог - тот, что платят игорные бизнесы.

Область его функционирования - доходы, что получают предприятия от организации азартных игр. Под игорным бизнесом законодатель понимает деятельность, которая направлена на получение доходов в виде различных выигрышей, сборов за проведение игр, а также пари. Активности предприятий в рассматриваемой сфере могут предполагать задействование игровых столов, автоматов, организацию приема букмекерских ставок.

При постепенном дерегулировании в авиаперелетах авиакомпаниям были предъявлены дополнительные «налоги» и «сборы». В большинстве случаев это была сумма, взимаемая администрацией аэропорта за предоставленные услуги. К ним относятся, например, плата за обслуживание, терминальные сборы, расходы на обеспечение безопасности и другие. Тем не менее, эти сборы были одинаковыми для всех авиакомпаний, и поэтому цена по-прежнему была сопоставимой.

Вы не найдете цену билета, вы будете платить отдельно

Позднее авиакомпании начали использовать непринужденное законодательство и добавить свои собственные сборы в тарифы на авиабилеты. Они значительно отличаются от одной авиакомпании к другой, но не указаны в рекламируемых ценах. Авиакомпании выбирают их как обычный доход, который рассчитывает на прибыль. Таким образом, клиент не уверен, сколько они фактически платят за билет, и какие дополнительные услуги он будет включать: аэропортовые сборы, расходы на безопасность, дополнительные сборы с авиаперевозок, топливные сборы и многое другое.

Можно отметить, что в РФ созданы особые игорные зоны - на Алтае, в Приморье, в Краснодарском крае, а также в Калининградской области. Поэтому значительный процент налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в рассматриваемой сфере, работает в указанных регионах. Вместе с тем в других субъектах РФ не запрещены букмекерские конторы. Которые также должны уплачивать налог на игорный бизнес. Рассмотрим подробнее специфику формирования налоговой базы для сбора, о котором идет речь.

Так, в статье 366 НК РФ сказано о том, что объектами налогообложения в данном случае могут быть столы, автоматы, процессинговые центры, пункты приема ставок. При этом каждый из перечисленных ресурсов должен быть обязательно зарегистрирован в ФНС за 2 дня до инсталляции. Для этого необходимо направить в налоговую службу заявление по установленной форме. ФНС, в свою очередь, выдаст фирме, занимающейся игорным бизнесом, свидетельство о регистрации.

Полномочия регионов в регулировании налога на игорный бизнес

Если какой-либо из перечисленных выше объектов налогообложения планируется исключить из оборота, то ФНС также должна быть в курсе этого за 2 дня до выбытия соответствующего ресурса. Как мы отметили выше, региональные налоги и сборы устанавливаются субъектами РФ, и рассматриваемое платежное обязательство бизнесов - в этом смысле не исключение. Регулирование соответствующих платежей осуществляет законодатель на соответствующем уровне. Но в случае если в том или ином субъекте РФ ставки на налог, о котором идет речь, не установлены, то должны применяться минимальные, которые зафиксированы в положениях НК РФ. Налоговый период по рассматриваемому сбору - 1 месяц.

Транспортный налог

К региональным налогам относятся те, что мы рассмотрели выше, а также транспортный. В чем его специфика? Прежде всего, в том, что его плательщики, в соответствии с законодательством, - это не только предприятия, но также и физлица, на которые зарегистрированы в установленном порядке те или иные транспортные средства. При этом подходы законодателя к регулированию исчисления соответствующего налога организациями и гражданами разнятся. Так, юрлица должны определять суммы платежей по сбору, о котором идет речь, самостоятельно. Аналогичную работу за физлиц, в свою очередь, должны проводить сотрудники ФНС на основе сведений, что предоставляют органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств.

Транспортные средства как объект налогообложения

Объекты налогообложения по транспортным платежам в соответствии с НК РФ:

  • автомобили;
  • автобусы;
  • мотоциклы;
  • самолеты;
  • вертолеты;
  • речные и морские суда, гидроциклы;
  • снегоходы.

В целом это практически все виды транспорта, что используются современным человеком. Вместе с тем законодательно определены категории машин, что не могут быть объектами налогообложения. В числе таковых:

  • лодки на веслах, а также моторные, если мощность их двигателя не превышает 5 лошадиных сил;
  • легковые автомобили для людей с ограниченными возможностями, а также те, что имеют мощность до 100 л. с. и выданы гражданам через органы соцзащиты;
  • промысловые суда;
  • пассажирские и грузовые самолеты;
  • морские и речные суда, что находятся в собственности фирм и ИП, для которых пассажирские либо грузовые перевозки - основной вид деятельности;
  • тракторы, комбайны, иные сельскохозяйственные машины - при условии их использования по основному профилю;
  • воздушные суда санитарной авиации, медслужбы;
  • суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре, морские платформы, буровые установки.

Насколько значимы региональные налоги?

Какое значение имеют региональные налоги и сборы для экономики РФ? Можно отметить, что в общем объеме бюджетных поступлений соответствующие платежи занимают сравнительно небольшой процент. Федеральные и региональные налоги в этом смысле очень сложно сопоставить в контексте значимости для экономики страны в целом, поскольку первые имеют выраженное преимущество по общим суммам, перечисляемым плательщиками в бюджет государства. Вместе с тем, как считают многие аналитики, такое положение дел соответствует социально-политическим и экономическим реалиям развития России.

Если региональные и местные налоги будут занимать слишком большую долю в общем объеме бюджетных поступлений, то это, с одной стороны, может привести к выраженному неравенству субъектов РФ в части хозяйственного развития, а с другой - к слишком сильной децентрализации социально-политических и экономических процессов. Некоторые эксперты рассматривают данный тренд как позитивный, однако полагают, что хозяйственная система РФ, ее общество и институты должны подготовиться к передаче большего объема полномочий регионам в части сбора налогов. Это может занять определенное время.

Пока что региональные налоги в РФ значительно уступают по объему федеральным. Вместе с тем политический центр всегда готов, как мы отметили выше, оказать поддержку регионам посредством субсидий, дотаций и иных механизмов, предусмотренных законодательством. Субъекты РФ вправе оставлять у себя некоторый процент от федеральных налогов - в пределах нормативов, зафиксированных в БК РФ. Более того, некоторые аналитики считают, что законодатель оказывает поддержку регионам также и на уровне правового регулирования рассматриваемых сборов - в части предоставления субъектам РФ полномочий устанавливать свои ставки. Правда, в пределах тех крайних значений, что зафиксированы на федеральном уровне. Но эта преференция дает регионам возможность осуществлять более сбалансированную бюджетную политику. Руководство может поднимать ставки там, где сбор соответствующих платежей может быть более эффективным с точки зрения формирования бюджетной выручки и опускать в тех сферах, где слишком большой уровень налоговой нагрузки нецелесообразен.


Резюме

Итак, мы рассмотрели те виды региональных налогов, что установлены в НК РФ. Соответствующие обязательства перед бюджетом имеют очень разные правовые основания для взимания, базы, принципы исчисления, и в то же время сформированы для решения одной задачи - обеспечения бюджетной выручки на уровне субъекта РФ. Региональные власти имеют полномочия в части опеделения ставок по налогам, о которых идет речь, льготам, особенностям исчисления. Однако сами по себе платежи соответствующего типа устанавливаются на федеральном уровне, равно как и предельные значения по ставкам, по которым должны взиматься региональные налоги. Перечень соответствующих сборов, их наименования, назначение фиксируются в положениях НК РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость ;

2) акцизы ;

3) налог на доходы физических лиц ;

4) налог на прибыль организаций ;

5) налог на добычу полезных ископаемых ;

6) водный налог ;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ;

8) государственная пошлина .

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций ;

2) налог на игорный бизнес ;

3) транспортный налог .

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог ;

2) налог на имущество физических лиц ;

3) торговый сбор .

ОБЩИЕ УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ

Налог считается установленнымтолько в том случае, когда точно определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 17 НК РФ при установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Установление налогаозначает принятие законодательного акта с целью присвоения наименования налога, отнесение его к числу федеральных, региональных либо местных и определение налогоплательщика и основных элементов налогообложения.

Федеральные налогиустанавливаются исключительно положениями НК РФ, нижестоящие органы представительной власти не могут изменить ни один элемент федерального налога.

Региональные налогиустанавливаются НК РФ, но законодательство субъектов РФ может изменить налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, в пределах, указанных в НК РФ, а так же предусмотренные дополнительные льготы и основное их применение. Льготы не относятся к числу основных элементов, они вообще могут не устанавливаться.

Местные налогиустанавливаются НК РФ, но актами представительных органов муниципальных образований могут изменяться ставки, порядок и сроки уплаты.

Ввести налог (сбор) –значит принять законодательный акт соответствующего уровня с целью взимания налога.

Налоговая базапредставляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Под налоговым периодомпонимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ).