Штраф за нарушение срока сдачи сзв м. Несвоевременная сдача СЗВ-М: как избежать штрафа

СЗВ-М - это форма ежемесячной отчетности, которую сдают в ПФР все страхователи на застрахованных лиц (работодатели на работников, заказчики на исполнителей по договорам ГПХ). Если страхователь допустит ошибки в отчете или сдаст его не вовремя, то за это ему грозит штраф. Рассмотрим какие штрафы и за какие нарушения действуют в отношении СЗВ-М . И можно ли избежать наказания.

Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М

Если страхователь опоздал со сдачей сведений по форме СЗВ-М или не представил их вовсе, то Пенсионный фонд привлечет его к ответственности. Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ (далее - Закон № 27-ФЗ) за несвоевременную сдачу СЗВ-М предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо, на которое не представлены индивидуальные сведения.

Пример 1. В ООО «Бренд» работает 500 человек. Бухгалтер Общества сдала СЗВ-М за март 2017 года позже установленного срока. В результате компания была оштрафована на сумму 250 000 руб. (= 5000 чел. х 500 руб.). Согласитесь, сумма внушительная. И чем многочисленней организация, тем больше сумма штрафа.

Должностных лиц за указанное нарушение (директора и главного бухгалтера) также могут оштрафовать по административной на сумму от 300 до 500 руб.

Напомним, что с этого года изменился крайний срок сдачи СЗВ-М. Если в 2016 году он был установлен на 10-е число месяца, следующего за отчетным, то начиная с 1 января 2017 года его увеличили на 5 дней - до 15-го числа (п.2.2 Закона № 27-ФЗ). При этом порядок переноса срока представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М регулируется . На это внимание ПФР в .

Узнать о том, когда конкретно нужно сдавать СЗВ-М в 2017 году, Вы можете из консультации .

Можно ли избежать штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М ? Если страхователь в действительности просрочил сдачу отчета, то уйти от наказания, скорее всего, не получится. А вот уменьшить сумму предъявленного к взысканию штрафа вполне возможно. Но сделать это придется через суд.

Дело в том, что Законом № 27-ФЗ не предусмотрены какие-либо обстоятельства, смягчающие ответственность нерасторопного страхователя. Так что ПФР навряд ли снизит штраф. Хотя попытать счастье можно, обратившись в вышестоящий орган Фонда.

Обжаловать решение ПФР о наложении штрафных санкций в судебном порядке позволяет ст.18 Закона № 27-ФЗ. Для этого нужно написать исковое заявление в арбитражный суд по месту нахождения отделения Пенсионного фонда, выставившего штраф, и попросить уменьшить размер денежного взыскания или отменить его вовсе (п.5 мотивировочной части Постановления КС РФ от 19.01.2016 г. № 2-П).

Судебная практика показывает, что компаниям удается снизить сумму штрафа за СЗВ-М в десятки и даже сотни раз (решение Арбитражного суда Приморского края от 15.09.2016 г. по делу № А51-15102/2016, решение Арбитражного суда Свердловской области от 12.09.2016 г. № А60-33366/2016, решение Арбитражного суда Оренбургской области от 09.09.2016 г. № А47-6249/2016 и др.). Чтобы выиграть дело используйте следующие аргументы:

правонарушение совершено впервые;
бюджет не пострадал;
незначительный срок задержки отчетности;
отсутствие умысла в нарушении;
технический сбой в компьютере и т. д.

Штраф за неполные или недостоверные сведения в СЗВ-М

Если страхователь представил СЗВ-М с ошибками или не указал в форме какие-либо важные сведения (например, СНИЛС работника), а возможно кого-то из застрахованных лиц просто забыл включить в отчет, то за это его также накажут по Закона № 27-ФЗ.

Согласно указанной норме нарушителю грозит штраф в размере 500 руб. за каждого «физика», на которого представлены неполные или недостоверные сведения в СЗВ-М.

За какие ошибки страхователя оштрафуют, а за какие - нет, узнайте из . Некоторые из них представлены в таблице ниже.

Допустимые ошибки в СЗВ-М	Недопустимые ошибки в СЗВ-М
В фамилии застрахованного лица проставлена точка или два дефиса	Неверно указан регистрационный номер страхователя
В конце фамилии, имени или отчества застрахованного лица стоит дефис	Неверно указан ИНН страхователя
Вокруг дефиса в двойной фамилии застрахованного лица стоят пробелы	Не заполнены ФИО застрахованного лица
ФИО застрахованного лица записано латинскими буквами	Указано только отчество застрахованного лица без имени и фамилии
В СНИЛС вместо пробела проставлен дефис	Не указан СНИЛС застрахованного лица или он указан неверно
Перед ИНН стоят пробелы	В поле «дополняющая» указан знак «Х», если исходная форма СЗВ-М еще не представлена
В графе «ИНН» указаны одни нули	Повторно представлена «исходная» форма СЗВ-М за один и тот же отчетный период
	Указан неверный код отчетного периода
	Отчет подписан чужой электронной подписью (к примеру, представителя без доверенности)

Но если страхователь обнаружит ошибки или неточности в уже сданном СЗВ-М до того, как обнаружит их Фонд, и направит исправленный вариант («дополняющую» или «отменяющую» форму в зависимости от ситуации), то штрафа быть не должно . Такой вывод следует из абз.3 п.39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 г. № 766н (далее - Инструкция № 766н)). При этом не важно, когда страхователь уточняет сведения, в период отчетной кампании (т. е. до 15-го числа) или за ее пределами.

Пример 2. Бухгалтер ООО «Тополь» сдал СЗВ-М за март 2017 года 10 апреля. Но позже, 12 апреля, обнаружил, что допустил ошибку в ФИО сотрудника. В этот же день бухгалтер представил в ПФР «дополняющую» форму отчета (с типом «доп»), в которой указал верные сведения на человека. Штраф «пенсионщики» не выставили.

Не будет штрафа и в том случае, если недочеты обнаружит ПФР, но страхователь исправит их в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления об устранении ошибок (абз.2 п.39 Инструкции № 766н, ч.5 Закона № 27-ФЗ):

с даты расписки - при вручении уведомления лично;
с 6-го дня от отправления - при направлении уведомления заказным письмом;
с даты подтверждения о получении - при направлении уведомления в электронном виде по ТКС.

Пример 3. АО «Пересвет» 10 апреля 2017 года отчиталось по форме СЗВ-М за март 2017 года. В этот же день Общество получило от ПФР электронное уведомление об устранении ошибок. Оказалось, что при заполнении отчета бухгалтер неверно указал СНИЛС у двоих работников.

а) 11 апреля компания представила «дополняющую» форму СЗВ-М (с типом «доп») с верными данными на сотрудников, по которым Фонд обнаружил ошибки. Штрафа от ПФР не последовало;

б) 20 апреля компания представила «дополняющую» форму СЗВ-М (с типом «доп») с верными данными на сотрудников, по которым Фонд обнаружил ошибки. ПФР выставил штраф Обществу в размере 1 000 руб. (= 2 чел. х 500 руб.).

Специалисты ПФР не комментировали тот момент, применимы ли положения п.39 Инструкции № 766н к ситуации, когда страхователь не включил в СЗВ-М кого-то из застрахованных лиц, или наоборот, указал лишних.

Штраф за нарушение формата представления СЗВ-М

С 1 января 2017 года введен новый штраф за несоблюдение формата представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М в размере 1 000 руб. (ч.4 ст.17 Закона № 27-ФЗ). То есть страхователь будет оштрафован на указанную сумму, если сдаст бумажный отчет вместо электронного.

Напомним, что СЗВ-М можно подать на бумажном носителе, если количество застрахованных лиц за отчетный месяц не превышает 24-х человек (включительно). В противном случае отчет должен быть представлен исключительно в электронном формате.

Последний раз электронный формат СЗВ-М менялся в прошлом году (). А начал действовать он с 08.01.2017 г.

Обратите внимание!
Переходный период, когда ПФР принимал СЗВ-М и в старом и в новом электронном формате, закончился 31 марта 2017 года. Поэтому, начиная с 1 апреля, отчет формируется только в новом формате.

Ниже Вы можете скачать бумажную форму СЗВ-М . Она осталась прежней и утверждена все тем же Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 г. № 83п).

Как ПФР взыщет штраф за СЗВ-М в 2017 году

Если ПФР выставит страхователю штраф за СЗВ-М, а тот не заплатит его в установленный срок или заплатит не в полном размере, то «пенсионщики» не взыщут его в принудительном порядке по инкассо со счетов нарушителя, как могли делать в 2016 году, а должны будут обратиться в суд. Такой порядок предусмотрен Закона № 27-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ).

Кстати, для уплаты штрафа за СЗВ-М в 2017 году используйте КБК 392 1 16 20010 06 6000 140 .

Согласно Федеральному закону от 01.04..1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», о лицах, трудящихся по договорам ГПХ и трудовым соглашениям, надо отчитываться в Пенсионный фонд в полном объеме, в установленный срок и определенном порядке. За нарушение одного из правил работодателей и заказчиков услуг (работ) могут наказать.

Ответственность для нарушителей предусмотрена в нескольких нормативных актах. Чтобы читателям было проще сориентироваться, предлагаем таблицу, в которой содержится состав правонарушения, основание для наказания и размер санкций.

В чем заключается правонарушение	Какое предусмотрено наказание	Основание для привлечения к ответственности
Непредставление сведений в установленный срок (позже 15-ого числа месяца)	500 рублей в отношении каждого застрахованного лица на страхователя (организацию или ИП)
	300-500 рублей на должностное лицо страхователя (руководителя, бухгалтера)	статья 15.33.2 КоАП РФ
Представление неполных и/или искаженных сведений	500 рублей в отношении каждого застрахованного лица на страхователя	ч.3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ
	300-500 рублей на должностное лицо страхователя	статья 15.33.2 КоАП РФ
Несоблюдение порядка представления сведений: сдача отчета на бумаге вместо предусмотренной электронной формы	1000 рублей на страхователя	ч.4 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ

Процедура привлечения к ответственности

Чтобы назначить штраф за несдачу СЗВ-М или иное правонарушение в сфере персонифицированного учета, ПФР необходимо следовать определенному регламенту. Так, при обнаружении ошибок или несоответствий составляется акт о нарушении. Его подписывают должностные лица органа контроля и страхователя. Если работодатель или заказчик не согласен с фактами, выводами и предложениями сотрудника ПФР, он может обжаловать составленный акт в территориальном органе фонда в течение 15 дней со дня получения документа. Обоснованность возражений, которые обязательно подаются в письменной форме, должны подтверждаться документами.

На изучение материалов по делу у руководителя территориального подразделения ПФР есть 10 дней. В некоторых случаях этот срок может быть продлен на 1 месяц. Затем должностные лица назначают дату, время и место рассмотрения обращения страхователя и разбираются, кто прав: контролер или предприниматель. Если предприниматель (его представитель) не явится, решение вынесут в его отсутствие. Какое может быть решение? Или привлечь к ответственности, или нет.

Соответствующий документ направляют страхователю в течение 5 дней со дня вынесения вердикта. Вступает он в силу по истечении 10 дней с момента вручения предпринимателю.

У бизнесмена есть три месяца, чтобы оспорить требование вышестоящем органе ПФР. А пока он раздумывает, контролеры высылают ему требование об уплате финансовых санкций. Его надо исполнить в течение 10 календарных дней либо в течение срока, который указан в требовании. В случае отказа или неполной уплаты ПФР сможет «выбить» штраф за СЗВ-М (несвоевременная сдача - тоже повод для этого) исключительно в судебном порядке. Такой инструмент как инкассо фонду запрещено применять с 1 января 2017 года.

Как избежать санкций

Платить штраф никому не хочется. Поэтому желательно не нарушать правила сдачи отчета о застрахованных лицах. Документ лучше готовить и направлять не в последний день, а хотя бы за несколько дней. Это снизит риски опоздать, например, из-за технических сбоев.

Если штраф уже выписан, и он существенный, не бойтесь обращаться в суд. Именно арбитры решат, сколько платить за опоздание или допущенные ошибки в СЗВ-М. Судебная практика показывает, что судьи часто снижают размер санкций, если компания ссылается на незначительную просрочку, наличие смягчающих обстоятельств (был сбой в системе, сломался компьютер), впервые совершенное правонарушение.

Кроме того, суды становятся на сторону предпринимателей, если сотрудники ПФР нарушают установленные законом требования: неправильно составляют акт о нарушении, не соблюдают сроки его отправки предпринимателю, не дают времени на добровольное исправление сведений. И чем больше таких нарушений процедуры найдет страхователь, тем больше суд снизит штраф.

Расскажем, кому грозит штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2018 году, в каком размере и можно ли его избежать.

Кому грозит штраф за несдачу СЗВ-М в 2018 году

Может быть выписан любой компании, на которую возложено представление этого отчета. Это, в первую очередь, компании, в которых сотрудники работают по трудовым договорам. На таких сотрудников надо сдавать СЗВ-М независимо от того, получают они облагаемые взносами выплаты или нет. То есть заполнить СЗВ-М компании должны и на работников, которые ушли в отпуск без содержания или по уходу за ребенком.

Важно! Посмотрите, почему

Сдавать СЗВ-М следует компаниям, в которых трудятся сотрудники по договорам ГПХ. То есть если начисляются страховые взносы на вознаграждения по таким договорам. Например, если заключен договор аренды с физлицом, то выплаты по такому соглашению не облагаются страховыми взносами.

Соответственно сдавать СЗВ-М на такого гражданина не надо. Это значит, что штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2018 году никто не выпишет (письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581).

А вот если в компании только единственный учредитель, форму СЗВ-М можно не сдавать. Это возможно, если в компании выполняются сразу три условия: фирма не ведет деятельность, учредитель исполняет функции руководителя, но трудовой или гражданско-правовой договор с ним не оформлен, выплат учредителю нет (письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

Внимание: в 2017 году отменили форму РСВ-1. Зато в Пенсионный фонд помимо формы СЗВ-М надо теперь сдавать новый отчет о страховом стаже сотрудников. Подробнее про новую отчетность в ПФР читайте в материалах журнала «Зарплата»:

Выбрать удобный вариант подписки, скачать счет и оплатить его картой можно .

Каков штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2018 году

Представлять форму СЗВ-М надо каждый месяц. Крайний срок - 15-е число месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Срок сдачи продлевается, если последний день выпал на выходной. Тогда сдать отчет можно в ближайший рабочий день.

Если вовремя не сдать, сотрудники ПФР выпишут штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2018 году . Штраф будет рассчитан исходя из общего количества застрахованных лиц. Чем больше численность сотрудников компании, тем больше размер штрафа. Штраф за одного человека – 500 руб.

Пример. В компании трудятся 150 работников. СЗВ-М за май бухгалтер сдал с опозданием. За пропуск срока компании грозит штраф. Его размер 75 000 руб. (500 руб. x 150 чел.).

Кстати, штраф за несдачу СЗВ-М в 2018 году сотрудники фонда могут списать с расчетного счета компании. Форма решения о взыскании сумм приведена в постановлении Правления ПФ РФ от 23.11.2016 № 1058п.

Новый штраф за несдачу СЗВ-М в 2018 году

Помимо штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2018 году, сотрудники ПФР могут выписать штраф за нарушение формата представления.

Так, если сведения на 25 человек и более отправить не через интернет, а обычной почтой, компании будет выписан штраф в размере 1000 руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.16 № 250-ФЗ).

Можно ли снизить размер штрафа

Если вы сдали отчет позже срока, дождитесь из ПФР акта камеральной проверки. У вас есть 15 рабочих дней (ч. 8 ст. 17 Закона № 27-ФЗ), чтобы написать и подать письмо-возражение на акт (см. образец ниже). В письме опишите ситуацию, признайте вину и попросите учесть смягчающие обстоятельства при вынесении решения назначать или не назначать компании штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2018 году.

Возможно, специалисты фонда учтут обстоятельства и снизят размер штрафа. Но шансов мало. Фонд не имеет достаточных полномочий уменьшить размер штрафа, назначенного по закону.

Поэтому, чтобы снизить размер штрафа, напишите исковое заявление в арбитражный суд по местонахождению отделения ПФР. Оспорить штраф в суде позволяет статья 18 Закона № 27-ФЗ.

800 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (7)

получен
гонорар 39%

Юрист

Общаться в чате

8,4 рейтинг
эксперт

Ирина, добрый день! Решение ПФР о начислении штрафных санкции в вашем случае обжалуется в арбитражный суд tatarstan.arbitr.ru/ в трехмесячный срок в порядке главы 24 АПК РФ

ст. 198 АПК РФ

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

укажите в заявлении смягчающие обстоятельства, как правило суды идут на снижение штрафов ПФР если речь о небольшой просрочке в сдаче отчетности или предоставлении информации

ст. 199 АПК

3. По ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.

ст. 53, 54 212-ФЗ

Каждое лицо имеет право обжаловать решения и иные акты органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера (далее - акты органа контроля за уплатой страховых взносов), действия (бездействие) его должностных лиц, если, по мнению этого лица, акты, действия (бездействие) нарушают права этого лица.

1. Акты органа контроля за уплатой страховых взносов, действия (бездействие) его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
2. Подача жалобы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
3. Судебное обжалование актов органа контроля за уплатой страховых взносов, действий (бездействия) его должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи заявления в арбитражный суд в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

- Юрист, г. Москва
  Общаться в чате
  
  Здравствуйте. Коллеги указали в каком порядке необходимо обжаловать. Немного судебной практики, что вправе учесть суд в Вашем случае, т.к. практика сложилась ещё 2004г..
  ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
  от 11 августа 2004 г. N 79
  ОБЗОР ПРАКТИКИ РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ,
  СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ
  ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ
  15. При удовлетворении требования о взыскании санкций за непредставление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, суд счел возможным снизить размер санкций.
  Орган ПФ РФ обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с территориального отделения общероссийской общественной организации производителей изделий медицинского и сельскохозяйственного назначения (далее - организация) штрафа за непредставление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, за 2002 год.
  Решением суда первой инстанции заявление удовлетворено частично со ссылкой на статьи 112 и 114 НК РФ, поскольку суд признал наличие смягчающих ответственность обстоятельств.
  Не согласившись с принятым судебным актом, орган ПФ РФ обратился с кассационной жалобой, в которой просил отменить решение суда в части уменьшения размера взыскиваемого штрафа и удовлетворить заявление в полном объеме, мотивируя это тем, что на правоотношения в сфере персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования нормы НК РФ не распространяются, поэтому в рассматриваемом случае не могут применяться статьи 112 и 114 НК РФ. Следовательно, у суда отсутствовали основания для учета смягчающих вину обстоятельств и уменьшения размера штрафа.
  Суд кассационной инстанции оставил решение суда без изменения, отметив следующее.
  В соответствии с частью 3 статьи 2 Закона о пенсионном страховании правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.
  В пункте 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» <*> предусмотрено, что страхователь представляет один раз в год, но не позднее 1 марта сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.
  - <*> Далее - Закон об индивидуальном учете.
  В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона об индивидуальном учете за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в ПФ РФ. Взыскание указанной суммы производится органами ПФ РФ в судебном порядке.
  Из анализа вышеназванных норм следует, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании. К указанным правоотношениям применимы, в частности, положения главы 15 НК РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений», определяющие обстоятельства, смягчающие ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ), и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении названных обстоятельств (пункт 3 статьи 114 НК РФ).
  Статья 112. НК РФ Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
  1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
  1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  (пп. 2.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
  3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
  (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 04.11.2005 N 137-ФЗ)
  2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
  3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
  (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
  4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
  Статья 114. НК РФ Налоговые санкции
  3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
  Просите суд признать указанные Вами обстоятельства смягчающими и снизить штраф.
  
  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
  Свернуть
  
  Все услуги юристов в Москве

Сдавать СЗВ-М надо не позднее 10-го числа месяца, который следует за отчетным. А если крайний срок выпадает на выходной? Как, например, было в сентябре 2016 года. При таком раскладе отчитаться можно в ближайший рабочий день. Хоть правило о переносе сроков прямо не предусмотрено в пункте 2.2 статьи 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, можно действовать
по аналогии с расчетом РСВ-1 (письмо ПФР от 07.04.2016 № 09-19/4844).

За что штрафуют

Формальных оснований для штрафа два:

отчет сдали не вовремя;
отчитались в срок, но указали данные не по всем сотрудникам и людям, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

В обоих случаях штраф составляет 500 рублей за каждого указанного в отчете человека.

Как высчитывать сумму штрафа? В частных разъяснениях специалисты ПФР предлагают такой алгоритм.

Если опоздали с отчетом хотя бы на один календарный день, штраф считают исходя
из численности указанных в отчете людей. То есть если СЗВ-М за 10 сотрудников представили
не вовремя, штраф будет 5000 рублей (500 руб. × 10 чел.).

Если указали сведения не обо всех застрахованных лицах, штрафуют только за «забытых» сотрудников. Например, в отчете за октябрь указали данные по 10 работникам, а про двоих уволенных в середине месяца не отчитались. Тогда штраф составит 1000 рублей
(500 руб. × 2 чел.).

Это общие правила. На деле же все бывает гораздо интереснее, о чем свидетельствует судебная практика. Об этом ниже. Но сначала надо разобраться в процессуальных вопросах и выяснить, как подавать жалобы.

Как проводят проверки

Алгоритм проверки сведений по форме СЗВ-М такой же, как и расчета РСВ-1 ПФР. То есть общий срок «камералки» – 3 месяца с момента получения отчетности.

Найдя ошибки или неточности, ревизоры запросят пояснения. В нагрузку они направят требование о представлении уточненных сведений (сдать дополняющие и/или отменяющие формы СЗВ-М). Исполните такое требование в течение пяти рабочих дней со дня, следующего
за тем, когда получили требование по ТКС или лично в руки. Если же требование пришло почтой, то оно считается полученным на шестой день с даты отправки на почтовом штампе. Вместе с пояснениями можете дополнительно представить в Фонд документы, которые подтверждают достоверность данных. Например, выписки из регистров бухучета.

Также ревизоры могут в ходе «камералки» вызвать представителя фирмы для дачи пояснений.

По итогам проверки сотрудниками ПФР найдены ошибки? Тогда будет оформлен акт. На это у контролеров 10 рабочих дней после того, как закончилась проверка.

Затем идет вручение акта. На это отводится пять рабочих дней. Если акт направили по почте заказным письмом, то он считается полученным через шесть дней.

Если есть возражения, их можно направить в течение 15 рабочих дней с даты, когда получили акт. Далее Фонд рассматривает возражения и принимает решение – либо оштрафовать, либо отказаться от санкций. Возможен вариант и с частичной отменой штрафа.

Решение должны вручить фирме по аналогии с актом. Еще через 10 дней решение вступает в силу. Если дело дошло до штрафа, тут уже надо выбирать – или заплатить или идти судиться. В любом случае, на вручение требования об уплате штрафа отводится 10 рабочих дней с даты, когда решение по итогам «камералки» вступило в силу. Если организация не заплатит штраф, Фонд спишет его со счетов принудительно.

Вся эта драма в нескольких действиях предусмотрена частью 4 статьи 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, статьями 19, 20, 29, 38, 39 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, постановлением Правления ПФР от 29.07.2016 № 684П.

Вывод простой: сначала подаем возражения. Если «отбиться» не удалось, платим штраф и идем в суд. Конечно, судиться имеет смысл, только если есть весомые аргументы.

Как подготовить возражения

Если решили оспорить штраф, надо первым делом разобраться в причинах санкций. Все это ревизоры должны описать в акте. Естественно, если в акте вообще нет фактов, ставших поводом для штрафа, именно это и указывайте в возражениях. Ведь если вообще проигнорировать акт, механизм будет действовать дальше без участия компании. То есть в установленные сроки ревизоры вынесут решение и оформят требование об уплате штрафа.

Самый частый повод для штрафа – вовремя не представлены сведения. Кстати, обычно проблема со штрафами касается фирм, которые отчитываются в электронном виде.
Это и неудивительно. Ведь тогда цена вопроса 12 500 рублей минимум! Да и компания явно «живая». Не то что фирма с гендиром-учредителем, которая деятельности фактически не ведет. Неудивительно, что от таких «конторок» ПФР ничего не ждет в принципе и даже тратить на них свое время не хочет (письмо от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856). А вот с активной и действующей компании интерес взыскать деньги есть всегда.

Итак, внимательно изучите акт и оцените фактуру в пользу штрафа. Например, фонд штрафует за опоздание с электронной отчетностью. При этом фирма точно отправляла отчет в срок, и СЗВ-М ушла только со второй или третьей попытки. Тут надо смотреть протоколы спецоператора и квитанцию о приеме их ПФР. Если сами xml-файлы одинаковые и у спецоператора все проходило без проблем все два-три раза, то явно проблема с приемным комплексом фонда.

Это и надо указать в возражениях. Заодно к тексту возражений приложите сам xml-файл, квитанцию о доставке отчета в орган ПФР и положительный протокол о приемке отчета.

Что говорят судьи

Хотя по форме СЗВ-М страхователи отчитывались впервые в мае месяце, уже сформирована судебная практика. К счастью, судьи против зачастую необоснованных претензий Фонда. Приведем несколько примеров.

Судьи Свердловской области уверены: опоздание на один день не является поводом для штрафа по всем сотрудникам. В решении Арбитражного суда Свердловской области от 12.09.2016 по делу № А60-33366/2016 описан такой сюжет. Компания отчет за май сдала 11 мая, поскольку у нее не было ИНН на одного из сотрудников. Как только получили номер, отправили сведения в Фонд. Суд снизил штраф в 100 раз.

Другой интересный случай описан в решении Арбитражного суда Приморского края от 15.09.2016 по делу № А51-15102/2016. Тут судьи проявили настоящую гуманность, признав незначительным опоздание на восемь рабочих дней.

Были приняты во внимание и другие смягчающие обстоятельства. Во-первых, предприниматель задержал отчет впервые и сдал его до того, как потребовал ПФР. Во-вторых, отсутствовал умысел и не было потерь для бюджета. В-третьих, коммерсант занимается социально значимой деятельностью (помогает некоммерческим организациям).

Возможна и отмена штрафа полностью по процедурным основаниям, о чем свидетельствует решение Арбитражного суда Красноярского края от 08.09.2016 по делу № А33-17962/2016.

Поводом для аннулирования санкций стало то, что Фонд неверно сообщил организации о времени рассмотрения материалов проверки. Ревизоры пригласили фирму на 22 июля, а решение приняли раньше, уже 19 июля.

Естественно, представить возражения не удалось, да и все обстоятельства дела Фонд
не потрудился установить.

Напоследок добавим, что во избежание штрафов и споров с Фондом лучше сдавать отчетность заранее. Так будет больше шансов, что Фонд примет сведения без проблем. И даже если возникнут ошибки, будет время их исправить.

Налоговый консультант Тамара Петрухина