Правительство любого государства часто использует такой инструмент, как межбюджетные трансферты. Они представляют собой суммы которые переходят из одного бюджета в другой и, как правило, предназначены для реализации определенных целей.

Выделяют следующие формы межбюджетных трансфертов:

• субсидии;
• субвенции;
• дотации.

Под субсидиями понимается долевое участие в финансовом обеспечении конкретного проекта. Их сумма и направление расходования строго определены сметой, могут предоставляться не только бюджетам других уровней, но и хозяйствующим субъектам и даже физическим лицам.

Субвенции - это межбюджетные трансферты, которые переходят из одного бюджета в другой либо на нужды юридического лица. Характерной особенностью этой формы является безвозвратная и безвозмездная основа, а также строго целевое расходование средств.

Дотациями являются средства, которые предоставляются в бюджеты других уровней на безвозмездной основе, не требующей возврата в дальнейшем, кроме того, отсутствует необходимость целевого использования.

Главным отличием субвенций и дотаций считается тот факт, что в первом случае средства из бюджетной системы предназначены для конкретных целей. При несоблюдении определенной направленности получатель денег обязан вернуть их в полном объеме. А субсидии и субвенции отличаются друг от друга масштабностью инвестирования, ведь первое понятие предполагает лишь долевое участие, а не полное финансирование. Объединяет все вышеперечисленные формы тот факт, что все межбюджетные трансферты перечисляются на безвозмездной основе.

Если говорить о законодательстве, то можно выделить главную тенденцию, которая раскрывает направление Например, из федерального бюджета отчисляются суммы на государственное поддержание стабильности отдельных субъектов системы бюджетирования в виде дотаций, а также перечисляются средства в бюджеты других уровней и в виде субвенций и субсидий.

Зачастую правительство формирует Федеральный фонд, обеспечивающий совместное финансирование расходов местного назначения в форме субсидий в случае, когда бюджеты других уровней не могут справиться самостоятельно. А совокупность субвенций бюджета федерального относится к Федеральному фонду компенсаций.

Каждый субъект РФ организует собственный фонд, который также может предоставлять межбюджетные трансферты. Как правило, они предназначены для финансирования стабильной работы муниципальных единиц в форме дотаций, а субвенции и субсидии, предоставляемые местным бюджетам и автономным округам, базируются на конкретных договорах и соглашениях с вышестоящими бюджетами. Сумма средств в виде дотаций рассчитывается на основе показателей численности населения конкретного субъекта. Для их перечисления был создан специальный фонд финансирования поселений или муниципальных районов регионального уровня.

В соответствии с Бюджетным кодексом, которым введено расширенное понимание межбюджетных отношений как взаимоотношений между федеральными и региональными органами государственной власти, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса, под межбюджетными трансфертами понимаются средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету.
В соответствии с Бюджетным кодексом муниципальные образования могут получать следующие виды межбюджетных трансфертов:

1. из бюджетов субъектов Российской Федерации:

• дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности из региональных фондов финансовой поддержки;
• субвенции из региональных фондов компенсации;
• субсидии из регионального фонда муниципального развития;
• субсидии из регионального фонда софинансирования социальных расходов;
• иные дотации и субсидии из регионального бюджета в пределах 10% общего объема финансовой помощи местным бюджетам из регионального бюджета;
• бюджетные кредиты;

1. из местных бюджетов:

• дотации из районных фондов финансовой поддержки поселений;
• субвенции из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на выполнение межмуниципальных функций;
• субвенции из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов в рамках передачи полномочий с уровня поселений на уровень муниципального района;
• средства на погашение и (или) обслуживание муниципального долга;
• бюджетные кредиты.

Введение новой редакции БК РФ расширило рамки межбюджетного регулирования между бюджетами муниципальных районов и бюджетами поселений. Так, муниципальные районы имеют право предоставлять бюджетам поселений бюджетные кредиты на срок до одного года. Установление данного права, наряду с предоставлением бюджетных кредитов поселениям из бюджета субъекта РФ, было вызвано необходимостью оперативного решения вопросов оказания в течение года дополнительной финансовой помощи поселениям, что при наличии их большого количества в регионах весьма затруднительно.
Основания, условия предоставления, использования и возврата бюджетных кредитов устанавливаются муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального района и принимаемыми в соответствии с ними муниципальными правовыми актами местной администрации муниципального района.
В случае если предоставленные бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов бюджетные кредиты не погашены в установленные сроки, остаток непогашенного кредита, включая проценты, штрафы и пени, взыскивается за счет дотаций бюджетам поселений из бюджета муниципального района (в случае передачи муниципальному району полномочия субъекта РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений), а также за счет доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты поселений.
Кроме того, из бюджетов высокообеспеченных муниципальных образований могут изыматься так называемые «отрицательные трансферты» - субвенции, поступающие соответственно в региональные фонды финансовой поддержки поселений и муниципальных районов (городских округов).
Формы, порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам внутри городских муниципальных образований из бюджетов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются законами Москвы и Санкт-Петербурга.
К числу специальных инструментов межбюджетного регулирования можно также отнести трансферты, выделяемые на основе программно-целевого метода. Например, субсидии на стимулирование мер по повышению качества управления муниципальными финансами по аналогии с федеральными трансфертами на реформирование региональных и муниципальных финансов, основной целью которых является стимулирование эффективного управления муниципальными финансами по установленным регионом направлениям.
Наиболее актуальными направлениями в настоящее время являются:

• совершенствование бюджета и бюджетного процесса путем повышения обоснованности и точности бюджетного планирования, перехода к среднесрочному планированию и БОР, обеспечения прозрачности бюджетного процесса;
• разработка и осуществление мер по сокращению налоговой недоимки, в том числе за счет банкротства должников бюджета;
• повышение доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
• учет доходов (прибыли) муниципальных унитарных предприятий;
• поддержка развития малого предпринимательства;
• формализация и конкурсность процедур распределения бюджетных средств (субсидий, субвенций, кредитов, гарантий, налоговых льгот и т.д.) предприятиям;
• совершенствование управления муниципальным долгом: организация учета совокупного муниципального долга, соблюдение параметров дефицита бюджета, долговой нагрузки, предельного объема расходов на обслуживание муниципального долга, установленных федеральным законодательством;
• повышение качества управления бюджетными расходами за счет формирования и применения социальных и финансовых норм и нормативов, проведения паспортизации муниципальных услуг, учета соотношения "цена - качество" бюджетных услуг;
• реструктуризации бюджетной сети, развития системы муниципального заказа и закупок на конкурсной основе;
• повышение эффективности преобразований в жилищно-коммунальной сфере путем соблюдения региональных стандартов стоимости жилищнокоммунальных услуг и их оплаты населением, улучшения работы жилищных организаций, использования экономически обоснованных нормативов, учитывающих затраты и рентабельность, повышения эффективности тарифной политики, проводимой в муниципальном образовании, и деятельности его ресурсоснабжающих предприятий с точки зрения поддержания муниципального жилищного фонда и муниципальной инженерной инфраструктуры в надлежащем техническом состоянии и их дальнейшего развития;
• повышение качества управления муниципальной собственностью за счет разработки и реализации среднесрочной стратегии управления муниципальной собственностью, разработки и применения критериев оценки эффективности управления и использования муниципальной собственности, инвентаризации и ведения учета (кадастров) земельных участков, объектов недвижимости, находящихся в муниципальной собственности, внедрения системы оценки имущества физических лиц на рыночной основе;
• прозрачность, формализованность и предсказуемость принимаемых решений, включая четкое распределение прав и обязанностей по реализации реформ не только между уровнями публичной власти, но даже между конкретными министерствами, ведомствами, исполнителями.

Учитывая, что поставленные задачи могут быть решены в течение длительного периода времени и требуют комплекса мероприятий по их реализации, целесообразно формировать муниципальные программы реформирования, как это практикуется в большинстве регионов.

1. Понятие и виды межбюджетных трансфертов

2. Трансфертная политика в странах СНГ

27.1. Понятие и виды межбюджетных трансфертов

Межбюджетные трансферты -- финансовая помощь, оказываемая бюджетам других уровней путем передачи бюджетных средств из одного бюджета в другой на безвозвратной и безвозмездной основе.

Дотация из вышестоящего бюджета в нижестоящий предоставляется в случае превышения прогнозного объема расходов местного бюджета над прогнозным объемом его доходов. Возможен и обратный межбюджетный трансферт, если превышен прогнозный объем доходов местного бюджета над прогнозным объемом его расходов.

Прогнозный объем доходов местного бюджета рассчитывается с учетом налогового потенциала административно-территориальной единицы: прогнозный объем расходов – на основе нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов, а также с учетом количества населения и потребителей предоставляемых государством товаров (работ, услуг).

Корректирующие коэффициенты учитывают разницу в стоимости указанных товаров (работ, услуг) в зависимости от социально-экономических, демографических, климатических, экологических и других особенностей административно-территориальных единиц.

Методика расчета дотаций, нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.

Субвенции предоставляются другому бюджету при передаче полномочий на осуществление функционального вида расходов, закрепленного за бюджетом в соответствии с Бюджетным кодексом, и используются по целевому назначению.

Размер и цели субвенций консолидированным бюджетам областей и бюджету г. Минска определяются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Размер и цели субвенций из областных бюджетов консолидированным бюджетам районов и бюджетам городов областного подчинения, из районных бюджетов – бюджетам сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения определяются решениями вышестоящих Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

Неиспользованные и использованные, но не в полном объеме субвенции подлежат возврату в вышестоящий бюджет.

Дотация, субвенция или иной межбюджетный трансферт могут предоставляться в текущем финансовом году в случае принятия акта законодательства, вызывающего уменьшение доходов или увеличение расходов бюджета.

2. Трансфертная политика в странах СНГ

Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами РФ являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.

К бюджетам бюджетной системы России относятся:

· федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

· бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

· местные бюджеты, в том числе:

Бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

Бюджеты городских и сельских поселений.

Финансово-бюджетный федерализм – разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов РФ и органами местного самоуправления в области финансов, в частности в бюджетной сфере.

В основе финансово-бюджетного федерализма, который реализуется главным образом в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств, лежат следующие принципы:

· законодательное разграничение полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;

· обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения возложенных на них функций;

· обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;

· наличие единых для каждого звена бюджетной системы, формализованных, прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;

· самостоятельность и равноправие каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, что выражается в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе в вопросах определения направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органам власти.

Принципы бюджетного федерализма РФ определяют организацию межбюджетных отношений.

Согласно Бюджетному кодексу РФ, межбюджетные отношения – это взаимоотношения федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения базируются на следующих принципах:

· распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

· разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

· равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

· выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

· равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, а местных бюджетов – с бюджетами субъектов РФ.

В соответствии с названными принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов РФ – в местные бюджеты.

В рамках бюджетного федерализма используются следующие формы взаимоотношений между бюджетами:

· «раздельные» федеральные, региональные и местные налоги;

· «сквозные» федеральные налоги, которые делятся по твердым нормативам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;

· финансовые трансферты субъектам из федерального бюджета, не имеющие конкретного целевого назначения и выполняющие функцию финансовой помощи нуждающимся и особо нуждающимся регионам;

· дотации, субсидии и субвенции;

· целевые федеральные программы в их территориальном аспекте;

· взаимные расчеты;

· бюджетные ссуды;

· обособленные системы финансовых взаимоотношений внутри регионов.

На современном этапе бюджетного реформирования действует механизм межбюджетных отношений в виде двух блоков:

1) отношения по разграничению расходных полномочий между уровнями бюджетной системы страны, а именно:

· закрепление федеральным законодательством расходных полномочий между уровнями публичной власти на постоянной основе;

· наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями;

2) межбюджетное регулирование , включающее:

· налоговое регулирование бюджетной обеспеченности;

· перераспределение средств между уровнями бюджетной системы.

На этом этапе большое значение приобретают межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Межбюджетные трансферты имеют различные формы:

· дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

· субсидии бюджетам субъектов РФ;

· субвенции бюджетам субъектов РФ;

· иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ;

· межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Совокупность межбюджетных трансфертов одной формы образует определенный фонд . В настоящее время в России функционируют три таких фонда: Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Федеральный фонд софинансирования расходов и Федеральный фонд компенсаций.

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации – старейший по времени образования и крупнейший по объему средств, направляемых в регионы. В нем аккумулируются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. Это важный, но достаточно сложный по механизму действия инструмент межбюджетного регулирования. Порядок (методика) расчета дотаций устанавливаются Правительством РФ.

Федеральный фонд софинансирования расходов формируется как совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета. Данный фонд образован для предоставления бюджетам других уровней субсидий на софинансирование приоритетных расходов вне зависимости от их характера (включая бюджетные инвестиции в объекты региональной и муниципальной собственности), с едиными принципами распределения указанных средств.

Федеральный фонд компенсаций образуется как совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета.

Под субвенциями бюджета субъектов РФ из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Субвенции распределяются между всеми субъектами РФ по единой методике пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям исходя из нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и с учетом объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах Российской Федерации.

Законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год может предусматриваться перечисление в бюджет субъекта РФ субсидий из местных бюджетов (отрицательных трансфертов).

Предоставление дотаций, субсидий, субвенций, а также изъятие так называемых «излишков» с помощью отрицательного трансферта относятся к методам прямого межбюджетного регулирования , в то время как передача дополнительных нормативов отчислений от налоговых доходов является инструментом косвенного регулирования . У каждого из методов есть свои преимущества и недостатки.

Вместе с тем, как правило, метод прямого межбюджетного регулирования способствует развитию иждивенчества со стороны муниципальных образований, которые, не прилагая каких-либо усилий, стремятся получить как можно большую сумму финансовой помощи.

В косвенном межбюджетном регулировании положительно то, что дополнительные нормативы отчислений укрепляют доходную базу и стимулируют муниципальные образования к увеличению собираемости налогов и развитию налоговой базы, а также дают возможность прогнозировать на длительный период поступление собственных доходов. Но поскольку Бюджетный кодекс РФ позволяет предавать только единые нормативы отчислений, это целесообразно осуществлять в тех регионах, у которых налоговая база распределена равномерно. В противном случае такая мера приведет к сильнейшему дисбалансу между муниципальными образованиями региона. 1

Наличие системы трансфертных фондов и совершенствование трансфертной политики способствует повышению эффективности межбюджетных отношений и управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации, смягчению негативных последствий экономического кризиса для субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Межбюджетные отношения в Республике Казахстан формируется в рамках действующего законодательства, с учетом особенностей построения бюджетной системы, а также в соответствии с проводимой бюджетной политикой.

Бюджетный кодекс Республики Казахстан определяет бюджетную систему как совокупность бюджетов и Национального фонда Республики Казахстан, а также бюджетных процесса и отношений.

В структуре бюджетной системы Казахстана можно выделить три основных уровня:

1) Национальный фонд;

2) республиканский бюджет;

3) региональные бюджеты (14 областей и двух городов с особым статусом – Астаны и Алма-Аты).

Принципы межбюджетных отношений:

· равенство бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы во взаимоотношениях с республиканским бюджетом; бюджетов районов (городов областного значения) – во взаимоотношениях с вышестоящим областным бюджетом;

· эффективное распределение поступлений, предполагающее соблюдение следующих критериев их разграничение:

За нижестоящими бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления, имеющие стабильный характер и не зависящие от воздействия внешних факторов;

Налоговые и неналоговые поступления, представляющие плату за услуги, оказанные государственными учреждениями, поступают в доход бюджета, из которого финансируются указанные услуги; налоги, имеющие перераспределительный характер, а также неравномерное размещение налоговой базы, закрепляются за более высокими уровнями бюджетной системы;

При закреплении налогов и других обязательных платежей в бюджет предпочтение отдается тому уровню бюджета, который обеспечит наиболее высокую степень их собираемости;

Налоги, взимаемые с налоговой базы, которая имеет четкую территориальную привязку, закрепляются за местными бюджетами;

· выравнивание уровней бюджетной обеспеченности административно-территориальных единиц Республики Казахстан;

· обеспечение предоставления местными исполнительными органами одинакового уровня государственных услуг;

· максимальные эффективность и результативность предоставления государственных услуг (закрепление государственных услуг за тем уровнем государственного управления, который может обеспечить наиболее эффективные и результативные производство и предоставление государственных услуг);

· максимальное приближение уровня предоставления государственной услуги к ее получателям – передача исполнения услуг на возможно более низкий уровень бюджетной системы с целью лучшего учета потребностей их получателей и повышения качества государственных услуг;

· ответственность каждого уровня бюджета за эффективное и целевое исполнение полученных официальных трансфертов и кредитов.

Для каждого уровня бюджетной системы законодательно установлены формы регулирования межбюджетных отношений:

· между республиканским бюджетом и областным, бюджетом города республиканского значения или столицы – это официальные трансферты, бюджетные кредиты;

· между бюджетами областей и районными (городов областного значения) – это официальные трансферты, бюджетные кредиты, нормативы распределения доходов.

Законодательство Республики Казахстан рассматривает трансферты как одну из форм регулирования межбюджетных отношений и группирует их следующим образом:

· трансферты общего характера;

· целевые текущие трансферты;

· целевые трансферты на развитие.

Трансфертами общего характера являются бюджетные субвенции и бюджетные изъятия.

Бюджетные субвенции – это официальные трансферты, передаваемые из вышестоящих бюджетов в нижестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете. Бюджетными изъятиями являются официальные трансферты, передаваемые из нижестоящих бюджетов в вышестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете.

Организация межбюджетных отношений в Украине обусловлена ее административно-территориальным делением и построением бюджетной системы этой страны, а также действием национальных, политических, экономических и других факторов.

Украина имеет двухуровневую бюджетную систему, объединяющую государственный бюджет и местные бюджеты, которых насчитывается более 14 тыс. Местные бюджеты служат финансовой базой регионов, обеспечивающей их социально-экономическое развитие.

Основу бюджетного законодательства Украины представляет Бюджетный кодекс. Межбюджетные отношения определяются в нем как отношения между государством, и местным самоуправлением по обеспечению соответствующих бюджетов финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения функций, предусмотренных Конституцией и законами Украины.

Целью регулирования межбюджетных отношений является обеспечение соответствия между полномочиями на осуществление расходов, закрепленных законодательными актами Украины за бюджетами, и бюджетными ресурсами, которые должны обеспечивать выполнение этих полномочий.

Исторически сложилась неравномерность уровней экономического развития областей Украины. Поэтому предусмотрен ряд механизмов перераспределения доходов и затрат между территориями. Важнейшим среди них является механизм предоставления межбюджетных трансфертов. Он базируется на финансовых нормативах бюджетной обеспеченности (финансовая помощь полагается регионам, в которых бюджетная обеспеченность ниже нормативной) и соответствующих корректирующих коэффициентах, утверждаемых Кабинетом Министров Украины.

Финансовый норматив бюджетной обеспеченности (в стране или регионе) определяется отношением общего объема финансовых ресурсов, направляемых на реализацию бюджетных программ, к количеству жителей либо потребителей социальных услуг.

Корректирующие коэффициенты учитывают отклонения в стоимости предоставления гарантированных услуг в зависимости от количества населения и потребителей услуг, а также от социально-экономических, демографических, климатических, экологических и других особенностей административно-территориальных единиц.

Различают следующие виды межбюджетных трансфертов:

Дотации выравнивания;

Субвенции;

Средства, передаваемые в государственный бюджет Украины и местные бюджеты из других местных бюджетов;

Дополнительные дотации.

Межбюджетные трансферты местным бюджетам предусматриваются в государственном бюджете Украины на определенные цели:

Дотации выравнивания -областным бюджетам, бюджетам Киева и районным бюджетам, бюджетам городов республиканского значения городов областного значения, другим бюджетам местного самоуправления;

Дополнительные дотации на выравнивание финансовой обеспеченности местных бюджетов;

Субвенции на осуществление государственных программ социальной защиты;

Дополнительные дотации на компенсацию потерь доходов местных бюджетов вследствие предоставления льгот, установленных государством;

Субвенция на выполнение инвестиционных проектов;

Другие субвенции и дотации.

В госбюджете Украины утверждается объем дотаций выравнивания и субвенций нижестоящим бюджетом, а также объем средств, передаваемых в государственный бюджет Украины из местных бюджетов, если имеются основания для предоставления и получения соответствующих межбюджетных трансфертов.

Дотация выравнивания нижестоящим бюджетам определяется как превышение объема расходов, закрепленных за этими бюджетами (рассчитанного с применением финансовых нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов):

Над расчетным объемом корзины доходов местных бюджетов - для бюджетов Киева, городов республиканского и городов областного значения, других бюджетов местного самоуправления, для которых в государственном бюджете предусмотрены трансферты;

Над расчетным объемов доходов районных бюджетов.

Распределение объема межбюджетных трансфертов (дотаций выравнивания, субвенций) определяется на основе формулы, которая утверждается Правительством Украины и учитывает следующие параметры:

Финансовые нормативы бюджетной обеспеченности и корректирующие коэффициенты к ним;

Количество жителей и количество потребителей гарантированных услуг;

Индекс относительной налогоспособности соответствующего бюджета;

Расчетный объем корзины доходов бюджетов местного самоуправления для бюджетов Киева, городов республиканского значения и городов областного значения и прогноз доходов для районных бюджетов;

Коэффициент выравнивания.

Расчетный объем корзины доходов местного бюджета определяется с применением индекса относительной налогоспособности соответствующего бюджета на основе данных о фактическом его исполнении за три последних бюджетных периода.

Индекс относительной налогоспособности является коэффициентом, который определяет уровень налогоспособности административно-территориальной единицы по сравнению с аналогичным средним показателем по Украине в расчете на одного жителя. Он не может изменяться и пересматриваться чаще, чем раз в три года.

Коэффициент выравнивания применяется к рассчитанному по формуле объему дотации выравнивания с целью стимулирования наращивания доходов, которые учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, и дифференцируется в зависимости от уровня выполнения таких доходов в пределах от 0,6 до 1.

Городские Советы (городов Киева, городов республиканского значения и городов областного значения) и районные Советы могут предусматривать в соответствующих бюджетах как дотации выравнивания для направления в бюджеты районов в городах, бюджеты сел, поселков, городов районного значения и их объединений, так и средства, передаваемые из этих бюджетов.

Субвенции на осуществление государственных программ социальной защиты используются для предоставления льгот и жилищных субсидий населению на оплату электроэнергии, природного газа, услуг тепло-, водоснабжения и водоотведения, внесение квартирной платы и др.

Субвенции на выполнение инвестиционных проектов предоставляются, областным бюджетам, бюджетам Киева с их дальнейшим перераспределением для бюджетов местного самоуправления. Обязательным условием их передачи является финансовое участие бюджета получателя субвенции в осуществлении программы либо проекта.

Органы местного самоуправления, в которых среднегодовой фактический объем расходов на содержание бюджетных учреждений за три последних бюджетных периода не достигал размера, определенного по финансовым нормативам бюджетной обеспеченности, имеют приоритетное право на получение субвенции на выполнение инвестиционных проектов.

Дотация выравнивания и субвенции перечисляются из государственного бюджета Украины местным бюджетам со счетов государственного бюджета Украины органами Государственного казначейства Украины. Ими же обеспечивается перечисление средств в государственный бюджет Украины из нижестоящих бюджетов.

Перечисление межбюджетных трансфертов осуществляется с соблюдением принципов своевременности, равномерности, гарантированности и полноты.

Советы территорий могут предусматривать в соответствующих бюджетах следующие виды субвенций:

Выполнение собственных полномочий территориальных громад сел, поселков, городов и их объединений;

Выполнение инвестиционных проектов;

Субвенции на содержание объектов совместного пользования либо на ликвидацию отрицательных последствий их деятельности предоставляются из одного местного бюджета другому для компенсации этих расходов. Соответствующие условия определяются в договоре между представителем субвенции и ее получателем.

Субвенции на выполнение собственных полномочий территориальных громад могут предусматриваться в составе бюджетов последних, если другой орган государственной власти местного самоуправления может выполнить эту функцию эффективнее. Условия и порядок предоставления данных субвенций определяются соглашением сторон.

Можно сделать вывод, что все три государства проводят активную трансфертную политику, и их опыт может быть использован в Республике Беларусь при разработке методик выравнивания региональной бюджетной обеспеченности, создании собственного эффективного механизма трансфертной политики.

Похожая информация.

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются вопросы межбюджетных трансфертов как составной части межбюджетных отношений в России. Дана характеристика российских межбюджетных трансфертов, их структура и динамика за период с 2012 по 2015 годы. Анализируется изменение доли безвозмездных платежей в доходах бюджетов субъектов РФ в разрезе округов. Выявлены существующие проблемы межбюджетных трансфертов и высказано мнение относительно направлений их решения.

ABSTRACT

The article deals with issues of inter-budget transfers as a part of inter-budgetary relations in Russia. The characteristic of Russian inter-budget transfers, their structure and dynamics for the period from 2012 to 2015 are given. The change in shares of uncompensated payments to budgets of Russian Federation territorial entities in terms of districts is analyzed. Existing problems of inter-budget transfers are identified, and the opinion concerning directions of their solution is given.

Российская Федерация отличается неоднородностью экономического пространства, вызванного историческими, географическими и другими объективными причинами. Эта неоднородность характеризуется огромными различиями в уровне социально-экономического развития конкретных регионов и оказывает влияние на уровень их бюджетной обеспеченности, что приводит к значительной дифференциации субъектов РФ по уровню бюджетных доходов. Глубину различий на региональном уровне отражает величина валового регионального продукта на душу населения, значение которого между пятью регионами с максимальными и минимальными значениями отличается более чем в 20 раз, среднедушевые денежные доходы в пять раз, а стоимость жилищно-коммунальных услуг в семь раз. Если посмотреть на то, кто формирует консолидированный бюджет, то 62 % налоговых доходов формирует примерно 10 регионов, где проживает 27 % населения страны, 42 % поступлений НДС аккумулировались на территории двух регионов (до недавнего времени в Москве и Московской области), 81 % налога на прибыль – 15 регионов, 96 % НДПИ приносят 13 регионов. Однако вне зависимости от региона проживания государство гарантирует своим гражданам равенство прав на получение установленных государственных услуг. Необходимость предоставления гражданам соответствующих региональных услуг, в свою очередь, требует обеспечения равных финансовых возможностей субъектов РФ оказывать такие услуги. Разрешить противоречие между требованиями обеспечения равного доступа граждан к услугам государства (муниципалитетов) и неравного финансового обеспечения органов власти регионов и органов местного самоуправления на территориях этих регионов призвана система межбюджетных отношений, использующая в качестве мер прямой финансовой помощи совокупность межбюджетных трансфертов. Межбюджетные трансферты (далее МБТ) – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Их характеристики приведены в главе 16 Бюджетного кодекса РФ.

Объемы межбюджетных трансфертов, предоставленных из федерального бюджета, приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Состав и структура межбюджетных трансфертов, предоставленных бюджетам субъектов РФ в 2012–2015 гг.

Показатель
	в млрд. руб.	в % к итогу	в млрд. руб.	в % к итогу	в млрд. руб.	в % к итогу	в млрд. руб.	в % к итогу
Общий объем межбюджетных трансфертов, переданных с федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований
В том числе:
Субсидии
Субвенции
Иные межбюджетные трансферты

Источник: Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации за период 2012–2015 гг, предоставленный Федеральным Казначейством РФ.

За рассматриваемый период в абсолютном выражении произошло незначительное снижение объема МБТ в 2015 году по сравнению с 2012 годом, хотя были колебания в 2013-2014 года. Увеличение объема МБТ в 2014 году на 155,79 млрд. руб. по сравнению с 2013 годом, связано с кризисными явлениями в экономике.

Объем дотаций за весь рассматриваемый период в абсолютном выражении вырос на 125,26 млрд. руб. Дотации регионам в настоящее время предоставляются на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов. Согласно проекту Минфина, об Основных направлениях бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов, оказание финансовой поддержки со стороны федерального бюджета в финансировании первоочередных расходов регионов будет продолжено предоставлением дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, объем которых не подлежит уменьшению.

В целом 2014-2015 гг. характеризовались следующими особенностями исполнения бюджетов субъектов РФ: прирост налоговых и неналоговых доходов, снижение дефицита бюджетов субъектов РФ, замещение рыночных заимствований бюджетными кредитами.

Доля безвозмездных поступлений в доходах бюджетов субъектов РФ в разрезе федеральных округов представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Доля безвозмездных поступлений в доходах бюджетов субъектов РФ по округам в 2012 – 2015 гг., %

Федеральные округа	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Центральный ФО
Северо-Западный ФО
Северо-Кавказский ФО
Приволжский ФО
Уральский ФО
Сибирский ФО
Дальневосточный ФО
Крымский ФО
в целом по РФ

Структура доходной части бюджетов в разрезе округов за период с 2012 года по 2015 год существенно не изменилась, несмотря на колебания удельного веса безвозмездных поступлений в течение четырех анализируемых лет по отдельным округам. Доля безвозмездных поступлений остается высокой, т.к. расчет по простой средней дает нам показатель 2012 года РФ 20,14%, а в 2015 году – 17,37%, т.е. за четыре года произошло снижение на 2,77 процентных пункта.

Рисунок 1. Динамика доли безвозмездных поступлений в доходах бюджетов субъектов РФ по округам в 2012 – 2015 гг, %

Сокращение объема собственных финансовых ресурсов субъектов РФ сказывается на динамике доли безвозмездных поступлений в доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ: в 32 регионах эта доля превысила 30%. Наиболее дотационными регионами, доля в которых более 60%, являются 7 регионов. По данным Минфина, в 2015 году доля МБТ в консолидированных доходах этих субъектов составляла следующие значения: Республика Алтай – 72%, Республика Дагестан – 68%, Республика Ингушетия – 84%, Карачаево-Черкесская Республика – 65%, Камчатский край – 60%, Республика Тыва – 73%, Чеченская Республика – 83%.

Как видно из рисунка 1, в разрезе округов за рассматриваемый период наибольшая доля безвозмездных поступлений в доходах бюджета у Северно-Кавказского округа, которая в 2012 году составляла 63,91%, а в 2015 году 59,79%. В состав этого округа входят четыре из семи наиболее дотационных регионов РФ, перечисленных выше, это следующие республики: Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Карачаево-Черкесская Республика, Чеченская Республика. Некоторые субъекты, входящие в состав Северо-Кавказского федерального округа, принадлежат к числу наименее экономически развитых субъектов РФ в силу крайне низкого уровня развития экономики и социальной сферы, характеризующейся высокой степенью безработицы, сложной криминогенной обстановкой и напряженной этнополитической ситуацией.

Естественные преимущества данного округа остаются нереализованными, поскольку Северо-Кавказский федеральный округ по-прежнему не обладает инвестиционной привлекательностью в силу нестабильности экономической и социально-политической обстановки.

Доля дотаций в доходах бюджетов субъектов за анализируемый период увеличилась незначительно с 6,52% до 6,99 % т.е. на 0,47 процентных пункта с увеличением в 2013-2014 годах; при этом удельный вес субсидий, связанных с софинансированием расходов субъектов РФ, снизился более чем на 2,19 процентных пункта. Согласно проекту Минфина, об Основных направлениях бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов, предполагается дальнейшее снижение субсидий.

С целью повышения эффективности и результативности предоставления субсидий предполагается их укрупнение, с расширением направлений использования. Регионам следует предоставлять больше прав по определению приоритетов социально-экономического развития в рамках софинансирования отраслей. Но в то же время за несвоевременное распределение и доведение средств до получателей необходимо усилить ответственность федеральных органов исполнительной власти. В отношении субъектов РФ также необходимо ужесточить меры за не достижение установленных значений показателей результативности использования субсидий и за невыполнение в установленный срок графика выполнения мероприятий по проектированию и строительству или приобретению объектов капитального строительства.

Для повышения эффективности и прозрачности расходов региональных бюджетов предполагается применение механизма перечисления целевых межбюджетных трансфертов под фактическую потребность, что позволит практически полностью исключить наличие неиспользованного остатка целевых средств в бюджетах субъектов РФ.

Субвенции, связанные с передачей полномочий и компенсацией расходов на их осуществление, остаются достаточно стабильной структурной составляющей безвозмездных поступлений. Субвенции сохраняют незначительную тенденцию к повышению в целом по РФ: удельный вес субвенций в доходах субъектов РФ колеблется от 2,4% до 7,4% при среднем значении по РФ в 2012 году -3,55%, в 2015 году – 3,62%.

В 2016 году предполагается предоставление 20 субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации, в 2017 - 2018 годах - 19 субвенций, в связи с ограниченным характером действия субвенции на проведение Всероссийской сельскохозяйственной переписи 2016 года.

Доля иных межбюджетных трансфертов в доходах бюджетов субъектов за анализируемый период сократилась незначительно с 2,8% до 2,43 %, т.е. на 0,37 процентных пункта.

В связи с невозможностью в полной мере оценить эффективность предоставления иных межбюджетных трансфертов, в перспективе планируется минимизировать их применение. Оставшиеся трансферты предоставлять в виде отдельных субсидий, либо их объемы должны быть включены в объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Анализируя возможности федерального центра по увеличению контроля над регионами, по нашему мнению, следует рассматривать данный показатель в совокупности с субсидиями, имеющими целевое назначение и подлежащими контролю, хотя целевое назначение субсидий и субвенций по экономическому смыслу совершенно разное. Уменьшение доли субсидий во многом объясняется замораживанием финансирования крупных проектов и программ; в новых условиях экономической нестабильности стабильность субвенций может означать сохранение контроля центра над переданными полномочиями в прежних размерах (табл.3).

Таблица 3.

Доля субсидий и субвенций в доходах бюджетов субъектов РФ по округам за период с 2012 по 2015 гг, %

Федеральные округа
	субсид.	субвенц.	субсид.	субвенц.	субсид.	субвенц.	субсид.	субвенц.
в целом по РФ
Доля субс. и и субв. по РФ

Как следует из расчетов в таблице 2, наблюдается некоторое снижение доли тех безвозмездных поступлений, которые имеют целевое назначение и по которым можно провести проверку целевого использования средств, их эффективного расходования.

Безусловно, необходимо снять избыточное государственное регулирование на федеральном уровне, надо дать больше самостоятельности регионам. Но самостоятельность должна быть не просто декларацией, она должна быть подкреплена достаточными финансовыми ресурсами, которые, естественно, могут появиться только при наделении достаточными полномочиями. Тогда и функции, возложенные на соответствующие уровни власти, будут выполняться в должном объеме.

В то же время результаты анализа, показавшие в целом стабильное положение со структурой МБТ в сочетании с увеличением дефицитов бюджетов большинства регионов, приводят нас к выводу, что решить проблему выравнивания финансового обеспечения регионов только через МБТ невозможно: возможности центра по предоставлению МБТ ограничены и простое количественное их увеличение неэффективно. Мы считаем, что в области трансфертов акцент следует делать на качественные изменения, среди которых находятся совершенствование методик расчета МБТ и изменение структуры самих межбюджетных трансфертов.

Наметившаяся тенденция увеличения доли дотаций достаточно противоречива: с одной стороны, это означает увеличение свободы регионов в распоряжении денежными средствами, т.е. усиление демократических тенденций в межбюджетных отношениях федерации и регионов, с другой стороны стабилизирует экономическую ситуацию в регионе со всеми положительными и отрицательными последствиями.

Поскольку налогооблагаемая база в регионах быстро изменяется, необходимо перераспределять доходные источники за счет изменения нормативов распределения федеральных источников поступлений, в связи с чем, следует сделать варианты расчетов при разных нормативах. Возможно, что это должно касаться не налога прибыль, а НДС, который сейчас 100% поступает в федеральный бюджет. Мы считаем, что в новых условиях передача части прямых налогов регионам, как это предлагает правительство, будет менее эффективной, чем передача косвенного налога с эластичностью равной 1.

Эффективное функционирование государственной региональной политики выступает необходимым условием конкурентного и устойчивого социально-экономического развития российских регионов, важнейшую роль, в которой играет система управления межбюджетными отношениями, призванная сочетать интересы государства с интересами отдельных региональных и муниципальных образований в рамках бюджетного федерализма.

Список литературы:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.consultant.ru/ (Дата обращения 4.10.2016).
2. Васильев В.В. Межбюджетные отношения как основа современной региональной политики России // Вест-ник Волгоградского государственного университета. – 2016 г. - №2 (35). С. 35-41.
3. Глазова С.С., Булацев А.С., Межбюджетные отношения в системе региональной экономики // Экономика и предпринимательство. – 2015 г. - №12. С. 1061-1064.
4. Ермакова Н.М. Инструменты межбюджетного регулирования // Вестник РЭУ – 2012. - №3. С. 38-45.
5. Ермакова Н.М. Трансфертный механизм межбюджетных отношений // Вестник ПГТУ. – 2012 г. - №1. С. 81-89.
6. Пинская М.Р. Региональные и местные бюджеты: анализ исполнения, риски и источники роста //Аналитический вестник. – 2016 г.- №13 (612). С. 10-21.
7. Проект Основных направлений бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов / Министерство финансов Российской Федерации / [Электронный доступ]. – Режим доступа: URL: http://minfin.ru/ru/perfomance/budget/policy/##ixzz4LoJBf6iU (дата обращения: 2.10.2016 г.).