Независимо от причин прекращения деятельности, организация должна провести ряд мероприятий и оформить значительный пакет документов. Например, заключительный бухбаланс при ликвидации, бланк 16001, образец заполнения формы 15001, промежуточный ликвидационный баланс, мы рассмотрим ниже.

Оформляем документы

Для составления итогового (заключительного) или промежуточного бухбаланса при прекращении деятельности ФНС рекомендует использовать форму КНД 0710099, которая состоит из нескольких бланков отчетов (утверждены приказом Минфина № 66н). Заполнять следует только КНД 0710001. Порядок заполнения при ликвидации не отличается от порядка составления обычной годовой . В конце статьи мы привели пример: ликвидационный баланс 2019, образец заполнения формы 0710099.

Для бюджетников действует иная форма окончательного ликвидационного бухбаланса - ф.0503830 (Приказ Минфин №33н).

Уведомление о ликвидации юридического лица заполняется на форменном бланке, согласно установленному порядку, который утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-6/25@. Заполнить документ можно от руки (черной пастой) или на компьютере (шрифт Courier New, размер 18). Вносить изменения, исправления недопустимо. Готовый документ должен заверить нотариус.

Порядок проведения процедуры ликвидации

Поэтапный алгоритм ликвидации организации выглядит следующим образом.

Этап 1. Принятие решения о прекращении деятельности (добровольное, по суду или по банкротству). Составление уведомления в Федеральную налоговую службу по форме 15001 для внесения изменений в ЕГРЮЛ. Помимо ФНС, бланк 15001 следует отправить во все внебюджетные фонды, всем учредителям (собственникам), в регистрационные госорганы и органы власти.

Этап 2. Публикация официальной информации о начале процедуры прекращения деятельности учреждения в средствах массовой информации и сети Интернет.

Этап 3. Принимается решение о создании ликвидационной комиссии. Проводится инвентаризации активов, фондов и обязательств. По результатам инвентаризации составляется промежуточный бухбаланс.

Этап 4. Осуществление мероприятий по взысканию дебиторской задолженности, по информированию кредиторов о закрытии. Составление промежуточного ликвидационного баланса.

Этап 5. Окончательные расчеты с кредиторами, в том числе с сотрудниками предприятия. Оставшееся имущество после окончательных расчетов распределяется между собственниками и учредителями ликвидируемого учреждения.

Этап 6. Формируется заявление (образец заполнения формы 16001, ликвидационный баланс, вы найдете ниже). Документы отправляют в Налоговую инспекцию для осуществления государственной регистрации ликвидации и исключения организации из ЕГРЮЛ.

По решению участников организации, органа, уполномоченного на то учредительными документами, или по решению суда организация может прекратить свою деятельность, иначе говоря, — ликвидироваться (ст. 61 ГК РФ). Ликвидация организации предусматривает соблюдение определенной установленной законодательством процедуры. Один из элементов такой процедуры - составление ликвидационного баланса. Ликвидационный баланс бывает двух типов - промежуточный и окончательный. Промежуточный ликвидационный баланс составляется ликвидационной комиссией после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 2 ст. 63 ГК РФ). А после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, являющийся окончательным (п. 6 ст. 63 ГК РФ).

Как составляется ликвидационный баланс?

И форма ликвидационного баланса, и порядок его составления такие же, что и для «обычного» баланса (Письмо ФНС от 07.08.2012 № СА-4-7/13101). Это значит, что при составлении ликвидационного баланса необходимо руководствоваться Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н . Состав показателей ликвидационного баланса будет зависеть только от того, на какой стадии этот баланс составляется.

Если это промежуточный ликвидационный баланс, то наличие в нем как имущества, так и обязательств закономерно. Однако после завершения расчетов и составления окончательного ликвидационного баланса одновременное присутствие в отчете активов и кредиторской задолженности не допускается, ведь к дате составления такого баланса все расчеты должны быть завершены. Следовательно, окончательный ликвидационный баланс должен показывать только ту оставшуюся часть имущества организации, которая принадлежит участникам, либо образовавшийся к моменту закрытия убыток, покрываемый за счет средств уставного капитала.

В процессе ликвидации организации одним из этапов является составление промежуточного ликвидационного баланса. Напомним, что о ликвидации организации и сроке заявления требований кредиторами ликвидационная комиссия размещает объявление в Вестнике государственной регистрации (п. 1 ст. 63 ГК РФ , п. 1 Приказа ФНС от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@). Срок на предъявление требований не может быть менее 2 месяцев с момента публикации сообщения о ликвидации. Ликвидационная комиссия при этом должна письменно уведомить своих кредиторов о ликвидации.

И после окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс.

Как составляется промежуточный ликвидационный баланс?

В промежуточном ликвидационном балансе отражаются (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

• имущество ликвидируемой организации;
• принятые комиссией требования, предъявленные кредиторами;
• требования, удовлетворенные вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Промежуточный ликвидационный баланс должен быть утвержден участниками организации или органом, который принял решение о ликвидации.

Отдельная форма для промежуточного ликвидационного баланса действующим законодательством не предусмотрена (Письмо ФНС от 07.08.2012 № СА-4-7/13101). Поэтому при составлении формы используется стандартный бланк бухгалтерского баланса, утвержденный Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .

Пример составления промежуточного ликвидационного баланса можно посмотреть .

Куда сдается промежуточный ликвидационный баланс?

Промежуточный ликвидационный баланс представляется в регистрирующую налоговую инспекцию. К нему необходимо приложить:

• уведомление о ликвидации юридического лица по форме № Р15001 (с отметкой, что оно сдается в связи с составлением промежуточного ликвидационного баланса) (Приложение № 8 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@);
• перечень требований, заявленных кредиторами;
• список имущества ликвидируемой организации.

Обращаем внимание, что уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть подано в инспекцию ранее срока (п. 4 ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):

• установленного для предъявления требований кредиторами;
• вступления в законную силу решения суда по исковому заявлению, содержащему требования к ликвидируемой организации;
• окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки, если такая проверка проводилась.

Напомним, что без предоставления промежуточного ликвидационного баланса ликвидация организации не может быть завершена. Это значит, что подать сразу окончательный ликвидационный баланс в налоговую инспекцию нельзя.

Ликвидация предприятия происходит на основании ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц…». Суть процедуры сводится к прекращению хозяйственной деятельности ООО без дальнейшей передачи прав и обязанностей третьим лицам.

Завершающий этап ликвидации сопровождается внесением записи в ЕГРЮЛ. Отсюда возникает необходимость рассмотреть вопрос, связанный с составлением промежуточного баланса во время ликвидационной процедуры.

Особенности ситуации

Как говорилось выше, порядок ликвидации регулируется законом. Поэтому учредители субъекта хозяйствования (ООО, ЗАО и им подобных юрлиц) обязаны придерживаться нормативных требований на протяжении всей процедуры ликвидации.

Как следствие, ликвидационная процедура начинается с принятия решения о прекращении хозяйственной деятельности ООО.

После этого учредители должны сформировать состав ликвидационной комиссии. Стоит отметить, что все полномочия по управлению предприятием перейдут к комиссии сразу же после ее назначения.

Перечень основных обязанностей комиссии включает и составление промежуточного баланса. Решение учредителей ликвидируемого предприятия обычно составляется в протокольной форме.

На общем собрании рассматриваются следующие вопросы:

• необходимость прекращения хозяйственной деятельности предприятия;
• состав ликвидационной комиссии.

После принятия протокольного решения участники должны в 3-дневный срок письменно уведомить регистрирующий орган о закрытии предприятия и назначении ликвидационного органа — комиссии.

К заявлению о ликвидации обязательно нужно прикладывать протокол общего собрания учредителей. По итогам рассмотрения заявления регистрирующий орган должен выдать заявителю свидетельство о начале ликвидационной процедуры.

О прекращении деятельности юридического лица раньше нужно было уведомлять налоговый орган по Форме № С-09–4. Однако после внесения изменений в НК РФ такая необходимость отпала (). При этом обязанность по уведомлению о прекращении деятельности предприятия органов ФСС и ПФ РФ осталась.

Поэтому после принятия решения участники также должны в 3-дневный срок письменно уведомить фонды о ликвидации ООО.

Уведомление подается в свободной форме, с приложенной к нему копии решения о ликвидации предприятия.

Следующий этап включает подачу объявление о прекращении деятельности в СМИ. Далее, происходит выявление кредиторов и их уведомление о прекращении деятельности ООО. В этом случае предусмотрены 2-месячные сроки со дня публикации объявления. В обязанности ликвидационной комиссии дополнительно входит получение дебиторской задолженности.

Что касается подготовки промежуточного баланса, то к его составлению комиссия может приступить только по истечении указанного 2-месячного срока.

После того как участниками ООО будет утвержден промежуточный баланс, его необходимо передать в регистрирующий орган.

Как следствие орган ФНС должен выдать свидетельство, после чего, комиссия приступает к подготовке окончательного баланса. По факту подготовки баланса, он проходит повторную процедуру утверждения. После того как учредителями ООО будет утвержден окончательный баланс, его также необходимо передать в регистрирующий орган. В этом случае ликвидационная комиссия должна подать соответствующее заявление в ФНС.

Необходимость составления

Как показывает практика, далеко не все предприниматели понимают, зачем нужно подготавливать промежуточный баланс. Чтобы прояснить ситуацию необходимо обратиться к нормам ГК РФ.

Согласно ст.63 кодекса в промежуточном балансе отображаются ведомости о составе имущества предприятия, прекращающего свою деятельность.

Дополнительно в этом документе будут зафиксированы требования выявленных кредиторов и итоги рассмотрения их притязаний. Не стоит также забывать и о возможных требованиях, что были удовлетворены на основании судебных актов. Так как удовлетворение этих требований не зависит от решения комиссии о включении их в промежуточный баланс.

Как уже говорилось, после составления комиссией промежуточного баланса, он проходит процедуру утверждения. В зависимости от того, кто именно утвердил решение о завершения работы юридического лица, тот и утверждает баланс. Если решение принималось учредителями предприятия, тогда решение оформляется в протокольной форме. Утвержденный промежуточный баланс необходимо передать в органы ФНС.

К уведомлению следует приложить следующий пакет документов:

• удостоверенное нотариусом заявление по форме р15003;
• промежуточный баланс;
• объявление в СМИ;
• протокол общего собрания, которым утвержден баланс.

По истечении трехдневного срока с момента подачи уведомления орган ФНС выдает соответствующее свидетельство. После получения свидетельства, комиссия должна заняться формированием окончательного баланса. После составления комиссией окончательного баланса, он также проходит процедуру утверждения участниками ООО. Затем комиссия должна подать соответствующее заявление в органы ФНС.

Ответственные лица

Ответственность возникает в зависимости от этапа ликвидационной процедуры. В приведенной таблице более детально будут отображены этапы ликвидации, и ответственные за них лица.

Окончательный ликвидационный баланс должен быть скреплен печатью предприятия.

Промежуточный ликвидационный баланс

Как понимать промежуточный баланс с точки зрения бухгалтера? Исчерпывающий ответ можно найти в приказе Минфина от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету…». По определению нормативного документа промежуточный баланс относится к категории бухгалтерской документации. Как правило, его составление происходит по истечении установленных сроков для предъявления требований со стороны кредиторов.

К тому же промежуточный баланс позволяет установить состав имущества предприятия.

При этом результаты рассмотрения требований кредиторов также отображаются в этом документе.

Суть промежуточного баланса сводится к тому, чтобы понять какие именно требования подлежат удовлетворению, а также, были ли они поданы в сроки, которые установила ликвидационная комиссия. На основании промежуточного баланса комиссия сможет установить настоящее финансовое положение предприятия и реальную стоимость его активов. В свете полученной информации комиссия сможет принять решение как выгоднее продать активы ООО. При недостаточности средств для погашения всех долгов предприятия реализация имущества ООО происходит с публичных торгов.

Что касается погашения задолженности, то вырученные с продажи деньги распределяются в порядке очереди на основании промежуточного баланса. Исключением являются кредиторы 5-очереди. Удовлетворение их требований происходит по истечении 1 месяца после утверждения баланса. По результатам удовлетворения притязаний кредиторов комиссия составляет окончательный баланс. Любую информацию, которая нужна для составления промежуточного или окончательного баланса подготавливает бухгалтерия ликвидируемой организации.

Период и сроки

По каждой отдельной процедуре установлены следующие сроки:

• На подачу заявления в регистрирующий орган — с момента принятия решения о ликвидации 3 дня .
• Чтобы уведомить органы ФСС и ПФ РФ – аналогичный срок.
• Для выявления кредиторов с момента подачи объявления в СМИ – 2 месяца .
• Подача заявления в службу занятости о принятом решении относительно увольнения сотрудников – за 2 месяца до события.
• Для выдачи свидетельства с момента подачи – 3 дня .
• Погашение задолженности перед кредиторами 5-й очереди с момента утверждения промежуточного баланса – через 1 месяц .
• Подача заявления в органы ФНС с момента подачи объявления в СМИ – через 2 месяца .
• Для выдачи окончательных документов с момента подачи уведомления о составлении окончательного баланса – 5 дней .

Необходимые сведения

При обращении в регистрирующий орган желательно представить справку из ПФ РФ о том, что за ООО не числится задолженность.

По общим правилам, такая справка не является обязательной, однако, регистратор может отказать в ликвидации ООО, если выявит какую-либо задолженность.

Кроме того, не стоит забывать о службе занятости, так как в случае массового увольнения сотрудников за два месяца до события предприятие должно проинформировать об этом.

Структура

Структура промежуточного баланса должна быть следующей:

1. Список оборудования, зданий, сооружений включает:

• инвентарный номер;
• марку, дату введения в эксплуатацию;
• процент износа;
• остаточную стоимость.

1. Список объектов незавершенного строительства включает:

• название, местонахождение объекта;
• дату начала строительства;
• процент осуществленной застройки;
• балансовую стоимость.

1. Список долгосрочных инвестиций включает:

• название вложений;
• стоимость активов на основании баланса.

1. Список нематериальных активов. Он включает: название, стоимость активов на основании баланса.

1. Список запасов, расходов, других финансовых активов включает:

• незавершенное производство;
• производственные запасы;
• животных на откармливании;
• готовую продукцию;
• НДС на обретенные ценности;
• расходы на будущие периоды;
• иные активы, запасы, расходы.

1. Расчеты с дебиторами:

• за продукцию, работу, услуги;
• с дочерними предприятиями;
• с бюджетом и другими дебиторами;
• по векселям и другим операциям.

1. Авансы, выданные подрядчикам, поставщикам.
2. Краткосрочные инвестиции.
3. Денежные средства:

• касса;
• расчетные, валютные счета.

1. Список требований, предъявленных кредиторами, включает:

• название кредитора;
• размер задолженности;
• решения относительно удовлетворения требований.

Кредиторская задолженность не является препятствием для закрытия деятельности предпринимателя. Читайте о

Увольнение работника как непрошедшего испытательный срок происходит по упрощённой схеме. Подробнее

Порядок проведения ревизии кассы описан в законодательстве. Смотрите описание в

Баланс организации банкрота должен включать:

1. Конкурсную массу, в т.ч.:
   • денежные средства;
   • финансовые вложения;
   • дебиторскую задолженность;
   • готовую продукцию;
   • материалы;
   • объекты незавершенного строительства;
   • основные средства.
2. Исключения из конкурсной массы:
   • судебные издержки;
   • прочие расходы по ликвидации;
   • нематериальные активы.
3. Обязательства:
   • внеочередные иски;
   • кредиторы 1-й очереди;
   • кредиторы 2-й очереди;
   • кредиторы, не зависимо от того, обеспечены ли их требования залоговым имуществом;
   • требования по финансовым санкциям;
   • прочие кредиторы;
   • незаявленные требования.
4. Капитал:
   • капитал ООО;
   • непокрытый убыток предприятия.

Уведомление налоговой о составлении

Уведомление органов ФНС о ликвидации ООО является обязательным. Как следствие, налоговая инспекция может принять решение о проведении выездной проверки.

Чтобы не возникало никаких дополнительных затруднений, нужно подготовить:

• копии учредительных документов;
• первичные бухгалтерские документы, включая кассовые ордера;
• производственные приказы;
• отчетные налоговые декларации, со дня предыдущей проверки.

Если ликвидируемое предприятие проходит с нулевым балансом, тогда налоговый орган, может, и не проводить проверку. Что касается заключительной части ликвидации ООО, то при обращении в ФНС следует представить ряд документов.

Это должны быть:

• нотариально удостоверенное заявление по форме р16001;
• окончательный баланс;
• квитанция об уплате госпошлины;
• протокол общего собрания учредителей, которым утвержден окончательный баланс.

Смотрите образец протокола об утверждении промежуточного баланса:

Это заявление подается не раньше, чем через 60 дней (2 календарных месяца) с момента публикации объявления в печатном издании. Выдача окончательных документов происходит через 5 дней с момента подачи заявления или высылаются почтой по истечении этого срока на адрес проживания председателя ликвидационной комиссии. Снятие с учета в Росстате производится регистрирующим органом самостоятельно после получения уведомления с органов ФСН. Получение свидетельства о государственной регистрации прекращения деятельности ООО в органах ФСН утверждает окончание процедуры ликвидации предприятия. После получения этого документа участникам остается уничтожить печать и закрыть расчетный счет.