В РФ введена и зарплатная система, которая многими признается довольно сложной. С первого раза без специальных знаний разобраться в них практически невозможно. Необходимо знать, откуда взять информацию, чтобы у работодателей не возникало проблем.

В трудовом праве понятие используется для обозначения денег, которые выплачиваются за время нахождения в командировке, либо в случае перевода с одного рабочего места на другое.

О суточных в командировках 2016 года

Суточные создаются для того, чтобы компенсировать затраты сотрудников, пока они находятся вне дома по причине командировки.

Выплачиваются средства за каждый день, на протяжении которого сотрудник находится в отъезде. Отсчитывается дата отправления на любом виде транспорта:

• самолет
• автобус
• поезд

Продолжаются до тех пор, пока сотрудник не возвращается домой. Учитывать надо и время, которое придется потратить на то, чтобы добраться до аэропорта или вокзала.

Выплата суточных производится, даже если время командировки совпадает с выходными. Или были остановки в пути, оформлялся больничный.

Суточные можно не выплачивать лишь в том случае, если во время командировки сотрудник находился на территории РФ. И если сама командировка занимает всего один день. Это противоречит самой цели подобных выплат. Однодневные командировки оплачиваются наполовину лишь, когда они проводятся за границей.

Каждая частная организация сама определяет, в каком размере она выплачивает суточные.

Подробнее про размеры и нормы

С госслужащими нормы суточных остались теми же.

Что касается работников других предприятий, то нормы для них устанавливаются локальными правовыми актами. Или в коллективном договоре. Максимум или минимум для таких выплат на законодательном уровне не установлены.

В законодательстве есть лишь некоторые указания. Там сказано, что налогами не облагаются суточные, имеющие размер до 700 рублей в РФ, и до 2500 рублей для командировок за пределами страны. Если суточные превышают данные суммы, то с сотрудника взимается. Другие ограничения по выплате суточных отсутствуют.

Командировки и выплаты суточных в 2016 году

Расчет суточных также производится на основании локальных нормативных актов, утвержденных в той или иной организации. Выплаты могут быть разными в зависимости от нескольких факторов:

• продолжительность командировки
• населенный пункт, куда отправляют сотрудника

Обычно опираются на средний размер затрат, которые связаны с путешествием для сотрудника. Для оплаты суточных придерживаются следующего порядка.

1. Сначала определяют дату отправления. И общее количество дней, на протяжении которых сотрудник находится в командировке.
2. Часть командировочных могут выдаваться в виде . Работодатели выдают иногда и все суммы целиком. При заграничных командировках деньги переводятся в валюту той страны, куда отправляется сотрудник. Главное, чтобы их хватило на обмен.
3. Работник отчитывается перед бухгалтерией не позднее, чем через три дня после своего возвращения. Он прикладывает все документы, подтверждающие расходы.
4. Сумма расходов составляется бухгалтерами. После этого они определяют, сколько всего денег должен получить сотрудник.

Страховыми взносами выплаченные суточные не облагаются. При расчете отпускных их также не учитывают.

О прочих расходах для налогоплательщиков

Для налогоплательщиков любые расходы, связанные с командировками, относятся к группе прочих. Они привязываются к реализации и производству. Главное требование – соответствие критериям, описанным в статье 252 НК РФ:

• наличие документального
• обоснованность
• связь с получением дохода

О суточных в командировках и НДФЛ

Обычно суточные выплачиваются сверх указанных лимитов, которые не облагаются НДФЛ. Ранее говорилось, что датой фактической выдачи средств сотруднику надо считать время, когда оформлены расходы в виде сверхлимитных суточных.

Дополнительные суточные за вычетом налога могли оплачиваться еще до того, как работник отправляется в командировку. Но потом появилось уточнение.

Согласно этому уточнению, НДФЛ со сверхнормативных суточных только после того, как был официально оформлен авансовый отчет сотрудника. То есть, после того, как он вернется из командировки. Налог удерживается из зарплаты, которая перечисляется в ближайшее время. Сами суточные выдаются полностью, из них ничего не удерживается.

При работе с иностранной валютой

Иностранная валюта должна быть пересчитана на рубли, согласно действующему курсу, установленному Центральным Банком. Но с валютными суточными часто возникают запутанные ситуации.

НДФЛ с разницы удерживается, если на дату утверждения отчета сумма суточных в пересчете больше 2500 рублей. Но иногда превышается лишь на дату выдачи суточных. Но зато они укладываются в него, когда утверждается авансовый отчет. Из-за этого НДФЛ недоплачивают, либо переплачивают.

Но на практике неважно, в какой момент фактически были выданы деньги. Списываются они в любом случае на дату, когда утверждается авансовый отчет. Именно в этот момент становится ясно, сколько составляют расходы. На этот момент и определяются с лимитом. А также решают, возникает лишний доход или нет.

В загранкомандировках работники могут посещать сразу несколько мест. Раньше выдавалось специальное удостоверение, в котором ставились отметки, когда пересекалась территория каждого города. Сейчас подобные требования отсутствуют. Можно просто попросить работника записать, в каких именно городах он побывал.

Без точных сведений о поездке сумма суточных не может быть . Ведь на одной части пути деньги выдаются в рублях, а на другой – в виде валюты. Когда работник пересекает границу, то и суточные выплачиваются по нормам, установленным на территории новой страны.

Как доказать, что цель поездки только деловая

Практически каждый год вносятся изменения в список документов, которыми подтверждается деловой характер поездок. Теперь отпала необходимость в:

• отчете о выполнении служебного задания
• самом служебном задании
• командировочном удостоверении

У организаций есть самостоятельно утверждать документы, которые определяют деловой характер поездок. Например, цели сотрудника прописываются в приказе по форме №Т-9. Не запрещается заниматься формированием собственных бланков, соответствующих внутреннему распорядку.

По результатам поездки допустимо требовать от сотрудников предоставления письменного отчета. Главное – заранее ознакомить сотрудников с соответствующим актом.

Документы с датами проезда предоставляются для доказательства времени, которое сотрудник находился в поездке. понадобится тем, кто пользуется служебным же транспортом.

Отмена командировок и форс-мажоры

Сотрудник может получить деньги за билеты, которые не были использованы, если запланированная поездка отменяется. Возвращаются и суммы, потраченные на оформление визы. не подлежит только государственная пошлина.

Что касается авиабилетов, то руководство вернет только частичную их стоимость. Особенно, если выбираются довольно дешевые тарифы.

Компания обеспечивает суточными тех сотрудников, которые не могут вернуться домой вовремя из-за форс-мажорных обстоятельств. Руководство оплачивает также проживание. В командировочном документе ставится штамп, отмечающий реальную дату выезда. Справка из аэропорта может стать дополнительным доказательством, если сам командировочный документ не предусмотрен учетной политикой организации.

Гостиницы часто не предоставляют клиентам бумаг, подтверждающих проживание в полной мере. Они ограничиваются лишь рукописными квитанциями, либо приходными кассовыми ордерами.

У руководства гостиницы нет обязанности составлять строгой отчетности для каждого из посетителей. Есть лишь специальная гостиничная форма документа №3-Г. ККМ не нужна учреждению, если используется именно данная форма. Бухгалтерия должна принимать любые документы в качестве подтверждения самого факта проживания.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter , чтобы сообщить нам.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Командировки… К этой стороне работы можно относиться по-разному. Кому-то интересно съездить по делам в другой город, других необходимость рабочей поездки ввергает в панику. Верно только одно: в командировке тратится на жизнь гораздо больше, чем дома. Это может быть связано как с питанием вне дома, так и с прочими издержками.

Для компенсации повышенных затрат при командировках предназначены суточные. На сегодняшний день их максимальная величина не нормирована как для целей бухгалтерского, так и налогового учета, поэтому основное решение здесь за руководителем.

Размер суточных

Размер суточных при командировках организация устанавливает самостоятельно, как для внутренних, так и для зарубежных поездок. Это делается коллективным договором, или же издается отдельный приказ руководителя.

При определении величины суточных следует помнить, что не облагаются НДФЛ суточные в пределах следующих сумм (абз.10 п.3 ст.217 НК РФ):

— 700 руб. в день, если командировка была в пределах РФ;

— 2500 руб. в день при командировке заграницу.

Начисление суточных

Суточные работникам начисляются за:

— каждый день пребывания в командировке, в том числе выходные и праздничные дни;

— за дни нахождения в пути, включая время вынужденной задержки, а также дни отъезда и приезда.

Подтверждающий документ для расчета суточных – командировочное удостоверение с отметками об убытии и прибытии. Полученные работником суточные, он тратит по своему усмотрению, подтверждающих документов по произведенным расходам (квитанций, чеков и т.п.) не требуется.

Дни отъезда и приезда

День отъезда в командировку – день отправления транспортного средства, на котором командированный работник выезжает из населенного пункта, где находится место его постоянной работы. Получается:

— отправка до 24 часов: день отъезда – текущие сутки;

— отправка после 0 часов: день отъезда – следующие сутки.

День возвращения из командировки – день прибытия транспортного средства, на котором возвращается работник, в населенный пункт, где находится место его постоянной работы. Получается:

— прибытие до 24 часов: день приезда – текущие сутки;

— прибытие после 0 часов: день приезда – следующие сутки.

Если место отправки транспортного средства (вокзал, пристань, аэропорт) находится за чертой города, то при определении даты начала (и окончания) командировки нужно учесть время, которое потребуется на проезд от постоянного места работы до места отправки (и обратно в момент возвращения).

Если время отправления в командировку приходится, например, на 23.30, или прибытия из командировки, например, 00.05, то возникает резонный вопрос: должен ли работник в эти дни (которые являются днями командировки) выходить на работу.

Вопрос о явке решается по договоренности с руководством организации. Основание – Положение, утвержденное Постановлением Правительства №749 от 13.10.2008 г.

Пример определения даты отправки

Менеджер ООО «Лето» Скалкин Н.П. командирован в г.Новосибирск, время вылета самолета 00.15 20 марта 2012 года. Аэропорт расположен в 30 мин. от города. Регистрация на самолет заканчивается за 45 минут до вылета.

Получается, что в аэропорте Скалкин должен оказаться не позднее 23.30, чтобы успеть на регистрацию, а выехать из города не позднее 23.00. Поэтому первым днем командировки будет 19 марта 2012 года.

Важно: если командированный работник имеет возможность каждый день возвращаться из места командировки домой, то суточные ему не положены. Например, место работы сотрудника расположено в 50 км от места командировки. Автобусное сообщение – 1 раз в час, время поездки – 40 минут. В данном случае у работника существует возможность возвращаться домой.

А какие нормы суточных утверждены в вашей организации? Хватает ли их реально, чтобы прожить в командировке? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Суточные при командировках по России.

При расчете суточных, которые необходимо выплатить командированному работнику по количеству дней, следует руководствоваться Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749), а также Инструкцией Минфина СССР от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР". Однако необходимо помнить, что Инструкция N 62 применяется только в части, не противоречащей действующему законодательству и, в первую очередь, Трудовому кодексу РФ.

Так, суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

При расчете суточных следует учитывать, что днем отъезда считается день отправления соответствующего транспортного средства (самолета, поезда и т. п.) из места постоянной работы командированного работника, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани), в соответствии с п. 4 Положения N 749. Аналогичные правила применяются и для определения последнего дня командировки на основании все того же п. 4 Положения N 749.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Организациям, не финансируемым из федерального бюджета, нормы суточных устанавливаются коллективным договором или иными локальными нормативными актами и ограничены только минимальным размером. Для целей налогообложения суточные не нормируются. Примечательно, что суточные должны быть выплачены за каждые "занятые" командировкой сутки.

В первую очередь такими документами являются билеты. В железнодорожных и авиационных билетах указывается время отправления (вылета) и время прибытия (прилета).

Речь идет о командировках по России.

Суточные в зарубежной командировке.

Рассчитывая размеры суточных при краткосрочных командировках на территорию зарубежных стран, необходимо основываться на Приказе Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н.

Но и здесь есть свои особенности, устанавливаемые Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" (Постановление N 812), в отношении суточных:

1. В случае если работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, в период командировки обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, то организация (направляющая сторона) выплату суточных им не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет им за свой счет питание, то организация (направляющая сторона) выплачивает им суточные в размере 30 процентов нормы, включая надбавки, предусмотренные Постановлением N 812.

2. Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся из-за границы в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте необходимо выплачивать в размере 50 процентов нормы.

3. В соответствии с Постановлением N 812 размер суточных варьируется от условий. При служебной командировке с территории России на территорию иностранных государств размер суточных выше, чем при служебной командировке работников загранучреждений России в пределах территории иностранного государства, где находится загранучреждение. Другими словами, если местом постоянной работы является, например, консульство России в Германии, то при поездке сотрудника по данной стране размер суточных будет меньше, чем если бы его направили в командировку в Данию.

Далее следует отметить, что работникам, направляемым в командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. То есть правило расчета суточных как при командировках по России, так и за рубеж одинаково - начислять за каждый день командировки. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую лицо направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в Российскую Федерацию - по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации. Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.

Если работник едет в служебную командировку в ближнее зарубежье, в государства - участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы, даты пересечения при следовании из России и в Россию определяются по отметкам в командировочном удостоверении. Оформляется оно так же, как командировочное удостоверение при служебной командировке в пределах территории Российской Федерации.

А если в процессе командировки сотрудник организации посещает несколько зарубежных стран, возникает вопрос, каким образом рассчитывать суточные в данной ситуации. Дело в том, что по зарубежным командировкам командировочные удостоверения не оформляются и отметки о прибытии и убытии из очередного пункта не делаются. А для списания расходов на выплату суточных важно знать день пересечения границы каждого государства. Ведь предельные нормы списания суточных установлены отдельно для каждой страны. По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 8 сентября 2006 г. N 03-03-04/1/660, в таком случае дни нахождения в том или ином государстве вы можете определить по отметкам в загранпаспорте. Однако при пересечении границ стран Шенгенского соглашения отметки об этом не делаются. Как в таком случае определить, нормы какого государства использовать для выплаты суточных? По мнению Минфина России, вы можете руководствоваться приказом о направлении работника в командировку, распечаткой электронного билета, посадочными талонами и счетами за проживание в отелях. Для этого в приказе целесообразно указать конкретные даты нахождения работника в каждой стране с учетом дат в проездных документах. И попросить работника сохранять посадочные талоны не только при перелете из России и обратно, но и по рейсам между иностранными государствами.

Пример. Сотрудник вылетает в служебную командировку в Рим (Италия). Время вылета самолета - 15 марта 2009 г. в 18 часов 40 минут. Таким образом, граница будет пересечена 15 марта. За этот день сотруднику начисляются суточные в иностранной валюте - 65 долл. США. Аэропорт находится в г. Москве, а работник командируется из г. Воронежа. Для того чтобы добраться до аэропорта, ему необходимо выехать в Москву на поезде 14 марта в 2 часа 15 минут.

Таким образом, первым днем командировки следует считать 14 марта 2009 г. За этот день работнику должны выплатить суточные в размере 500 руб., установленные внутренним положением компании о командировках.

Сотрудник прибывает из командировки в аэропорт 20 марта в 10 часов 45 минут, следовательно, границу он пересечет также 20 марта. За этот день ему должны быть выплачены суточные по нормам, установленным для командировок в пределах РФ, то есть 500 руб.

В Воронеж он прибудет 21 марта в 8 часов 35 минут (время прибытия поезда). Следовательно, ему должны быть выплачены суточные за 20 и 21 марта в общем размере 200 руб.

Таким образом, всего работник получит:

В иностранной валюте за 5 дней - с 15 марта по 19 марта 2009 г. включительно - 325 долл. США (5 дн. x 65 USD/дн.);

Но все не так просто. Размер суточных, выплачиваемых командируемому работнику, зависит не только от страны, куда он направляется (на основании Постановления N 812), но и от длительности командировки. Краткосрочными считаются командировки длительностью до 60 суток включительно.

Нередка ситуация, когда работник находится в загранкомандировке более 60 дней. Следовательно, начиная с 61-го дня нахождения в командировке работнику будут выплачиваться суточные в размере, установленном для работников загранучреждений РФ при командировках в пределах государства, где такое учреждение находится.

Пример. Организация командировала сотрудника в Швецию. Сотрудник находился в командировке 63 дня (день прилета не включается). Первый день командировки совпал с днем вылета.

Нормы суточных в Швеции составляют 65 долл. Однако сотрудник пробыл в командировке 63 дня. Следовательно, начиная с 61-го дня нахождения в командировке ему будут выплачиваться суточные в размере 46 долл.

Таким образом, сотруднику будут выплачены суточные в размере 4038 долл. США, в том числе:

С 1-го по 60-й день - 3900 долл. США (65 USD/дн. x 60 дн.);

С 61-го по 63-й день - 138 долл. США (46 USD/дн. x 3 дн.).

Приказом руководителя могут быть установлены в организации повышенные размеры суточных. Так же, как и в ситуации с суточными по России в данном случае, это должно быть прописано в локальных актах организации.

В. Д.Горбулин, В. М.Кирсанова
Все виды пособий и компенсаций
Источник СПС Консультант+