Здравствуйте, уважаемые читатели журнала «сайт»! Сегодня мы поговорим о патентной системе налогообложения (ПСН), а именно что это такое и какие виды деятельности, попадающие под патент, актуальны на данный момент.

Число индивидуальных предпринимателей (ИП) в России в данном сегменте работает уже больше 5 (пяти) миллионов человек и с каждым годом их становится всё больше и больше, что, несомненно, требует особого внимания со стороны государства. Кстати, и какие документы документы для регистрации индивидуально предпринимательства потребуются мы писали в прошлом выпуске.

Существует множество аспектов регулирования данного вида деятельности , даже уголовный закон предусматривает ответственность за нарушение норм права при осуществлении предпринимательства.

Однако в данной статье речь пойдет о моменте, позволяющем формировать государственный бюджет, а именно о .

НК РФ фиксирует упрощенную систему с целью обеспечить индивидуальным предпринимателям наиболее комфортные условия для осуществления своей деятельности и называет ее патентной системой налогообложения .

Из этой статьи вы узнаете:

• Что такое патент для ИП — виды деятельности, которые подпадают под эту систему;
• Особенности ведения ИП на патентной системе налогообложения;
• Нюансы и особенности ПСН.

Что такое патент для ИП (ПСН), для чего и когда применяется эта система налогообложения, какие виды деятельности подпадают по ПСН и многое другое читайте далее

Что такое патент? Ею принято считать специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которую может применять только данная категория физических лиц.

Смысл подобной системы в том, что ИП как раз за счет своего статуса получает документ (патент), который подтверждает его право на получение того самого патента.

Патент предоставляет возможность ИП осуществлять конкретный вид деятельности, который выбирает предприниматель для получения прибыли. Безусловно, допускается только те виды деятельности, которые разрешаются законом.

Индивидуальный предприниматель покупает патент , то есть покупает право не платить основные налоги при получении прибыли, что существенно экономит его средства.

Стоимость документа не зависит от того, какую прибыль получает ИП, она определяется исходя из возможного дохода, который устанавливает государство.

Конечно, совсем от налогов ИП НЕ освобождается , разве что оплачивается гораздо меньшая сумма денег в связи с применением упрощенной системы.

2. Круг лиц, имеющих право применять ПСН 📑

Как было сказано выше, патентная система налогообложения предназначается только для определенного круга физических лиц.

Индивидуальные предприниматели формируют отдельную группу, осуществляющую те или иные виды деятельности с целью получения прибыли, и именно для них был создан еще один специальный налоговый режим в виде патентов .

Нельзя претендовать на подобные привилегии в рамках договора простого товарищества или, например, доверительного управления. Кроме того есть ограничение и по числу работников, которые трудятся в интересах того или иного ИП.

Патентная система налогообложения применяется только тогда, когда штат сотрудников индивидуального предпринимателя составляет менее 15 (пятнадцати) человек .

3. Преимущества патентной системы налогообложения ✅

Уплата налогов одно из основных обязательств любого физического и юридического лица. Индивидуальные предприниматели не являются исключением.

Однако начало деятельности и без того имеет большое количество затрат, а налоги еще больше бьют по карману.

Именно поэтому стоит подробно рассмотреть и понять, насколько патентная система налогообложения помогает начинающим предпринимателям, и какими преимуществами обладает:

• Первое и очень значимое достоинство , это освобождение от уплаты нескольких налогов сразу . К ним относятся налоги на доходы физических лиц, добавочную стоимость и имущество физических лиц. В совокупности это большая экономия, так как каждый из представленных налогов имеет немаленькие процентные ставки.
• Второе достоинство – низкая стоимость , а именно 6% возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Это минимальный показатель, меньший процент налога просто невозможен.
• Третье достоинство , это отсутствие зависимости налога от прибыли индивидуального предпринимателя. Каждый год государство формирует определенную сумму, которая считает возможный доход и отталкивается от нее. Кроме того есть возможность оплатить только одну часть налогов, когда ИП терпит убытки. Для этого, правда, необходимо наличие условия – патент должен действовать больше полугода .

Патент действует по времени от одного месяца до года . То есть ИП может сам определиться, на какой срок ему необходимо получить данный документ.

Для проверки выгодности и эффекта действия ПСН лучше всего обеспечить себя патентом на срок около двух месяцев. Этого времени достаточно, чтобы оценить все плюсы и минусы и в дальнейшем, если это необходимо, продолжить платить налоги по данной системе.

4. Ограничения, предусмотренные патентом ❎

Там, где есть плюсы, конечно, существуют и минусы . Патентная система налогообложения имеет свои недостатки, которые многих отталкивают.

Ограничения, которые предусматривает патентная система налогообложения:

• Ограниченный перечень видов деятельности для предпринимателя в случае применения патентной системы налогообложения.
• Ограничение по количеству людей, работающих на индивидуального предпринимателя. Максимальный штат в пятнадцать человек, что не всегда возможно.
• Ограничение по доходу. Даже с учетом того, что размер патента не зависит от прибыли, если доход в итоге достиг шестьдесят миллионов рублей, то он перестает действовать.
• Ограничение размеров объектов, на которых и осуществляется данный вид деятельности. Не более 50 (пятидесяти) квадратных метров должна быть площадь помещения или иной территории, используемых при реализации действий предпринимателя.
• Ограничение в действии патента, если вовремя не был предоставлен взнос, то оно приостанавливается или вовсе прекращается.
• Ограничение по уменьшению суммы налога. Сделать это за счет страховых взносов невозможно.

Не смотря на такой значительный перечень ограничений, местные органы власти в каждом отдельном регионе могут этот список уменьшить .

Например , в некоторых областях или городах круг видов деятельности, на которые возможно получить патент, может быть расширен.

Данные полномочия были предоставлены им сравнительно недавно, но их реализация осуществляется весьма активно.

Пошаговая инструкция как получить патент для ИП и как перейти на патентную систему налогообложения

5. Как перейти на ПСН (патентную систему налогообложения) - 5 простых шагов 📝

Применение любого специального налогового режима осуществляется не автоматически. ПСН устанавливается только тогда, когда сам индивидуальный предприниматель обращается в налоговый орган.

Если он не посчитает нужным подать заявление, то ему придется платить налоги в общем порядке.

В 2016 году было введено новое правило по получению патента. Смысл его в том, что предприниматель сам определяет срок, на который ему будет предоставлено рассматриваемое право. В этом вопросе нет никаких ограничений, кроме временных рамок от одного месяца до года .

ИП самостоятельно оценивает возможности и прогнозирует дальнейшие события и, основываясь на этом, направляет заявление в налоговый орган, который и выдает ему тот самый патент.

Пошаговая инструкция по получению патента для ИП

Обращение в налоговый орган с целью получения патента представляет собой совокупность действий, которые должны идти последовательно и выполняться в строгом соответствии со всеми требованиями закона.

Выделяют несколько конкретных шагов, которые позволят ИП перейти на патентную систему налогообложения (ПСН):

Шаг 1. Подача заявления в налоговый орган

Бланк данного документа всегда можно скачать на любом официальном ресурсе. Главное следить за тем, чтобы его образец был в актуальной редакции и действовал на момент обращения, иначе налоговый орган просто вернет документ обратно.

С 29.09.2017 года действует новый бланк заявления на ПСН

(236 кб., winrar (pdf.))

Кроме подобного рода налогового учета, существует понятие отчетности. В обычных случаях налогоплательщики обязаны предоставлять налоговые декларации , которые фиксируют в себе все сведения о расходах, доходах и налоговых вычетах физического лица.

Что касается индивидуальных предпринимателей на ПСН, то они освобождены от этой обязанности, то есть не обременяются какими-то налоговыми операциями (НДС (за исключением некоторых случаев), НДФЛ , налога на имущества (которое используется в предпринимательстве)) в период осуществления своей деятельности, за исключением ведения книг учет доходов .

ИП на ПСН обязан оплачивать НДС при:

• осуществлении деятельности, которое не подпадает под режим ПСН;
• при доставке и завозе товаров на территорию РФ;
• осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества, доверительного управления (согласно ст.174.1 НК РФ)

Если ИП совмещает режим «упрощенки» (УСН) и ПСН, то по окончании года ему необходимо сдать декларацию по УСН . Про УСН для ИП, а также какие налоги платит ИП на УСН, какую отчетность нужно сдавать читайте в нашей статье.

При этом доходы по «упрощенке» в целях налогообложения определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

13. Совмещение ПСН с другими системами налогообложения ИП 📊

Патентная система налогообложения очень схожа с не менее распространенным Единым налогом на вмененный доход .

Похожие черты проявляются в том, что и в первом, и во втором случае существует четкий перечень видов деятельности , которые допускает при использовании того или иного специального режима.

Безусловно, этот список видов деятельности не пересекаются, то есть одинаковых пунктов в двух режимах (и в ПСН, и в ЕНВД) встретить нельзя, в этом весь смысл разграничения.

Если же говорить об одновременном применении ПСН других систем, то это разрешено законами РФ.

Главное помнить, что нельзя применять несколько режимов на один вид деятельности, а учет необходимо вести по каждой системе отдельно.

14. Утрата права на патент 📛

Как было сказано выше, существует 2 (два) условия прекратить действия патента.

Первый – решение индивидуального предпринимателя, второй – нарушение установленных правил.

• Если доходы с начала года оказались выше, чем 60 (шестьдесят) миллионов рублей .
• Если число лиц, работающих на индивидуального предпринимателя, превышает норму в 15 (пятнадцать) человек .
• Если индивидуальный предприниматель своевременно и в должном размере не внес плату за патент.

Наличие любого из перечисленных оснований легко может повлечь признание патента недействительным , а соответственно, его действие прекратиться.

Каждое из условий напрямую зависит от предпринимателя, что говорит о необходимости постоянного контроля собственной деятельности.

15. Снятие ИП с ПСН 🔔

Снятие с учета осуществляется по основаниям представленным выше. Если предприниматель сам принимает решение о прекращение той или иной деятельности и, соответственно, применение ПСН, то он подает заявление в налоговый орган , которое рассматривается в течение 5 (пяти) рабочих дней .

Если же срок патента подходит к концу, а ИП так и не подал заявление ни о снятие с учета, ни о продление срока, то налоговый орган самостоятельно за 10 (десять) дней до прекращения действия специального режима снимает предпринимателя с учета.

Днем снятия с учета считает тот день, когда ИП перешел на обычную систему налогообложения или когда перестал заниматься видом деятельности, соответствующим ПСН.

16. Заключение + видео по теме 🎥

Вся система налогообложения в России очень разветвленная и имеет большое количество аспектов и оговорок.

Существование специальных режимов позволяет упростить задачу людям, которые оказывают услуги, производят товара и осуществляют различные работы.

Так как в настоящее время насчитывается большое количество индивидуальных предпринимателей, ибо это одна из самых удобных форм осуществления бизнеса, то на этом основании законодатель очень конкретно подошел к развитию такого режима, как патентная система налогообложения.

Законодательство освобождает ИП от многих действий, в виде уплаты больших сумм налогов , ведения учета и подачи отчетности в налоговый орган.

Видео: Всё о патентной системе налогообложения для ИП

Кроме того множество вопросов отдано на решение не налогового органа, а именно предпринимателя, что расширяет свободу ИП и популяризацию предпринимательства в целом по стране.

Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем Вам благодарны, если поделитесь своими пожеланиями, опытом и замечаниями по теме публикации в комментариях ниже. Желаем всем удачи и успеха в бизнесе!

) это своеобразный «эксклюзив» для предпринимателей — организации эту систему налогообложения применять не могут. Одновременно, это и самая простая система налогообложения — вам не придется вести сложный учет, сдавать налоговую отчетность, а также в общем случае платить налог на добавленную стоимость, НДФЛ по «патентным» доходам и налог на имущество по объектам, которые используются в предпринимательской деятельности. Достаточно будет заплатить стоимость патента и заполнять несложную книгу учета доходов. В настоящей статье специалисты веб-сервиса « » расскажут об особенностях применения ПСН.

Кто сможет применять ПСН

Главное неудобство патентной системы налогообложения такое же, как и у ЕНВД (см. « »): на нее можно перевести только определенные виды предпринимательской деятельности. Полный список таких видов деятельности приведен в статье НК РФ. В частности, в него входят:

• розничная торговля через магазины площадью до 50 кв. метров;
• услуги общественного питания — кафе, столовые и другой общепит;
• парикмахерские услуги и услуги салонов красоты;
• сдача в аренду помещений;
• ремонт одежды и обуви;
• ремонт бытовой техники и электроники;
• разработка программного обеспечения;
• фотоуслуги;
• репетиторство;
• услуги по переводу;
• дизайн интерьеров.

При этом региональные власти могут выбрать из данного списка отдельные виды деятельности и ввести ПСН только в отношении выбранных видов.

Кроме того, для применения патентной системы есть и другие ограничения — в течение года у вас не должно быть больше 15 работников по всем видам деятельности, и годовой доход по «патентной» деятельности не может превышать 60 млн. рублей.

Как получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, если вы переходите на патент с сентября, то срок его действия будет не больше четырех месяцев (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь).

По общему правилу, патент действует в одном субъекте РФ. Региональные власти при введении ПСН могут «разбить» территорию субъекта РФ на более маленькие территории. Тогда патент применяется только в границах этих территорий. Например, Саратовская область — субъект России. Областным законом о патенте ее территория делится на 5 групп, где Саратов — отдельное муниципальное образование. Значит, купив патент в Саратове, вы не сможете его использовать за пределами этого города. Для осуществления деятельности на другой территории нужно будет купить второй патент.

Один патент — для одного вида деятельности. Если вы планируете заняться вторым видом деятельности или вести бизнес еще и в соседнем регионе, то придется получить второй патент или совмещать ПСН с другой системой налогообложения.

Чтобы перейти на патент, нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Но если вы планируете вести деятельность в другом регионе, то заявление можно подать в любую налоговую инспекцию этого региона. Заявление следует подавать за 10 рабочих дней до перехода на патент. Если вы планируете применять патент сразу после регистрации бизнеса, приложите заявление к документам на регистрацию ИП (см. «Регистрация ИП: пошаговая инструкция »).

Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), направить по почте или в электронном виде через интернет.

Через 5 рабочих дней налоговая инспекция или выдаст вам патент, или направит уведомление об отказе. Почему могут отказать в выдаче патента:

• для вашего вида деятельности патент не действует;
• указан срок, на который нельзя приобрести патент — больше 12 месяцев или за пределами календарного года;
• вы уже потеряли право на патент или досрочно прекратили деятельность на патенте;
• есть задолженность по оплате предыдущего патента;
• в заявлении не заполнены обязательные поля.

Сколько заплатить за патент

Большой плюс ПСН состоит в том, что вы заранее знаете, какую сумму налога заплатите, и эта сумма не будет меняться в зависимости от ваших доходов.

Дело в том, что сумма налога (стоимость патента) рассчитывается исходя из величины потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (налоговая база). Это фиксированная величина, которую устанавливают региональные власти. Она зависит, например, от числа наемных работников, количества транспортных средств, площади магазина или кафе.

Как было сказано выше, патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев. Налоговый период на ПСН — весь срок, на который вы получили патент. Если предприниматель прекращает работу, то налоговый период завершается в день, когда налоговики снимают ИП с учета.

Иногда в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость. Например, вы наняли новых работников или арендовали более просторное помещение для магазина. Если из-за изменения показателей стоимость патента увеличилась, то придется покупать еще один патент. При этом стоимость старого патента не пересчитывается. Но, если показатели уменьшаются, пересчета налога в меньшую сторону не будет.

Кроме того, стоимость патента может быть снижена в Республике Крым и городе Севастополе. В этих субъектах РФ в период с 2017 по 2021 годы власти вправе уменьшить ставку до 4 процентов.

Индивидуальным предпринимателям не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Это делают налоговики. В патенте они указывают общую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, размер и сроки выплат. Налоговая инспекция определяет сумму налога двумя способами:

• если патент выдан на 12 месяцев, то при расчете налоговая база умножается на 6%;
• если срок действия патента меньше, то налоговую базу делят на 12 месяцев и сначала умножают на количество месяцев действия патента, а потом умножают на 6%.

Порядок и сроки оплаты патента

Сроки и порядок оплаты патента зависят от периода, в течение которого будет действовать патент. Если патент выдан на период до 6 месяцев, то он оплачивается одной суммой до окончания срока его действия.

Патент со сроком действия 6-12 месяцев оплачивается двумя суммами:

• размер первого взноса составляет третью часть суммы налога. Он выплачивается в течение 90 дней с момента получения патента;
• оставшуюся сумму нужно заплатить до окончания срока действия патента.

Сформировать платежный документ можно на сайте ФНС. Чтобы это сделать, нужно — двадцатизначный код бюджетной классификации. КБК для уплаты патента в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — 18210504030021000110.

Льготы для ИП на патенте

Патент позволяет сэкономить на уплате страховых взносов за сотрудников. Предприниматели на ПСН платят взносы на обязательное пенсионное страхование работников по тарифу 20 процентов. А взносы на медицинское и социальное страхование перечислять не нужно.

Но эта льгота не действует, если вы сдаете недвижимость в аренду, занимаетесь розничной торговлей или общественным питанием — для этих видов бизнеса страховые взносы за работников считаются по общим ставкам.

Платить страховые взносы по пониженной ставке можно с зарплат только тех сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на ПСН. Например, у вас есть парикмахерская на патенте и магазин на УСН. С зарплаты парикмахеров вы заплатите страховые взносы по ставке 20%, потому что они заняты в «патентном» бизнесе, а с зарплаты продавцов магазина — по общей ставке 30%.

Кроме того, предпринимателей, которые занимаются торговлей в Москве, патент освобождает от уплаты торгового сбора.

При оплате патента в 2018 году учитывайте, что если вы купили онлайн-кассу, то вам полагается налоговый вычет. Сумма вычета составляет 18 000 рублей за каждый экземпляр ККТ. Подробнее см. «Новые поправки в закон о ККТ: освобождение для ИП на ПСН, безналичные расчеты с физлицами, новые реквизиты чека и другое » и «Налоговый вычет за онлайн-кассы: как максимально уменьшить налог на ЕНВД или патенте ».

Как вести учет доходов

Предприниматели на ПСН не сдают по своей деятельности налоговые декларации. Единственный документ, который нужно оформлять, — Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему (КУД) . В нее записываются все доходы, которые получены от ведения бизнеса на патенте. Датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет или в кассу.

Если у вас несколько патентов, по каждому из них нужно вести отдельную книгу учета.

Вы можете заполнять книгу учета доходов на бумаге либо вести ее в электронном виде, а затем распечатать по итогам года. Сдавать КУД в налоговую инспекцию не нужно. Прошейте ее, заверьте подписью и печатью, и храните 4 года. Налоговики могут запросить эту книгу при проверке.

Что делать при прекращении деятельности

Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель решает прекратить «патентную» деятельность до окончания срока действия патента. В этом случае нужно не забыть в течение 10 календарных дней подать заявление о прекращении деятельности в налоговую инспекцию, где вы состоите на учете как плательщик ПСН. А как быть с оплатой патента, который использовался не весь период действия? Ответ на этот вопрос зависит от того, какая часть стоимости патента была перечислена до того момента, как ИП прекратил деятельность.

1. Если стоимость патента оплачена полностью.

Налоговая инспекция сделает перерасчет стоимости патента, учитывая фактический срок ведения деятельности. Получившуюся переплату можно будет вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов.

2. Если по патенту была выплачена лишь часть суммы.

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы . Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

 Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) , содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.



Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

ПД * 6% = СП

где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога, СП - стоимость патента для ИП.

Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

100000руб. * 6% = 6000руб.

Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ 

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление - форма 26.5 1 .

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП , либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом - 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.



1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4 .

2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1 . Следуйте инструкциям в сносках.

Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

Листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

Дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

В размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

В размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

В размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя , применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н .

Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов

 Просмотров статьи

Патентная система очень выгодна предпринимателям, а потому год от года становится все популярнее. В чем ее преимущества и тонкости учета? Разберемся.

В чем преимущества работы по патенту?

Патентная система была введена как мера поддержки малого предпринимательства. На сегодняшний день это действительно самая простая и выгодная система налогообложения. Плюсов масса. Работая по патенту, предприниматель не сдает отчетности по этой деятельности. Вести учет по патенту предельно просто – достаточно просто фиксировать поступления от клиентов в книге учета доходов. Для расчета налога по патенту не требуется серьезных вычислений – стоимость патента рассчитывает налоговая инспекция. Эта сумма неизменна, она не зависит от реальных доходов, которые на практике могут существенно превышать потенциальный доход, исходя из которого рассчитан налог по патенту. Переход на патент добровольный. ИП может сам определить необходимый ему срок патента (от 1 до 12 месяцев) и его стоимость будет рассчитана пропорционально этому сроку, что очень выгодно для сезонного бизнеса.

Работа по патенту освобождает от уплаты НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество, а также от обязанности использовать при продажах за наличные кассовый аппарат.

Кто имеет право применять ПСН?

Патентная система может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. При этом вид деятельности ИП должен быть поименован в перечне п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, и в отношении него патентная система должна быть введена на территории субъекта РФ, где работает бизнесмен, региональным законом. Бизнесмен может одновременно получить несколько патентов – по одному на каждый вид деятельности.

Вести учет доходов по нескольким патентам удобно в сервисе «Моё дело».Попробуйте, на сколько это просто

При ведении деятельности по патенту предприниматель должен соблюдать следующие ограничения:

• численность его персонала не должна превышать15 человек,
• сумма полученных с начала года доходов совокупно по ПСН и УСН не должна превышать 60 млн.руб.

При нарушении любого из этих лимитов, право на применение патентной системы утрачивается. Также право работать по патенту предприниматель потеряет, если нарушит сроки его оплаты.

Сравнительно недавно в нашей стране появился еще один вид льготного налогообложения, который называется ПСН. Он отличается достаточно простой системой начисления и уплаты налога. Но из-за небольшого срока существования, а также незнания предпринимателями его условий, в настоящее время патентное налогообложение применяют незначительное количество ИП.

ПСН предполагает уплату налога в виде покупки патента, стоимость которого представляет сумму налога, рассчитанную исходя из действующей ставки и установленного потенциального дохода по строго определенным законам видам деятельности. Ожидается, что патентная система может заменить единый налог на вмененный доход.

Рассмотрим что такое патент. Сразу надо сказать, что это не патент на работу, который выдается физическому лицу с иностранным гражданством. Патент – это специальный бланк, который выдается предпринимателю при оплате определенной суммы обязательного платежа.

Действует документ от одного месяца до года. Он распространяется только на конкретную деятельность, поэтому если ИП осуществляет несколько видов, то и покупать ему нужно столько же патентов, например, патент на розничную торговлю, патент на ремонт мебели и т.д.

ПСН регулируется актами субъектов РФ, в связи с этим ее условия в разных регионах, а также возможность применения, могут отличаться друг от друга. Использование этой системы по конкретному виду деятельности освобождает предпринимателя от таких обязательных платежей, как НДФЛ, НДС, а также налога на имущество, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Положительные стороны

• Основным плюсом ПСН является простой порядок перехода на нее и отсутствие налоговой отчетности. Стоимость патента может быть распределена в течение определенного периода в виде рассрочки платежа. Приобрести патент можно на небольшие сроки, для того чтобы на практике узнать все его особенности. На этой системе ИП имеет право не использовать при оприходовании выручки ККА. Для некоторых видов деятельности на ПСН существуют льготы по взносам во внебюджетные фонды.
• Как и при , размер платежа за патент не зависит от получаемой в дальнейшем предпринимателем прибыли. Платеж рассчитывается исходя из установленных коэффициентов. Поэтому, чем больше прибыли получено тем, лучше, с другой стороны, если получен убыток, то он также не влияет на размер платежей по данному виду налогообложения.

Отрицательные стороны

• К отрицательным сторонам патентной системы относится ограниченность сферы ее применения. Помимо критерия по численности, для некоторых видов существуют показатели, которые нельзя превышать. Например, в розничной торговле или общепите площадь зала не должна быть больше 50 квадратов.
• Неоплаченная вовремя стоимость патента для ИП ведет к потере права применять данный режим в течение текущего года.
• В отличие от других льготных режимов ПСН не предусматривает возможности снижения налога на сумму отчислений во внебюджетные фонды.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ устанавливает, что использовать эту систему льготного налогообложения могут ИП, которые либо не выступают работодателями, либо среднее число их работников не более 15 человек за налоговый период. Сюда относятся все типы трудовых контрактов, а также гражданско-правые договоры.

Также она установлена для строго определенного перечня видов деятельности, которые определены налоговым законодательством. Не допускается использование патента при работе в рамках простого товарищества, а также по договорам доверительного управления. Законом также установлен максимальный потенциальный доход на ПСН, который не должен превышать 1 миллиона в год.

Патентная система налогообложения в 2016 году для ИП виды деятельности

Разрешенные виды деятельности перечислены ниже. Что бы раскрыть список, нажмите на вкладку!

1. Пошив, окраска, чистка и ремонт обуви.
2. Косметические и парикмахерские услуги.
3. Пошив и ремонт кожаных, меховых и швейных изделий, изделий из текстильной галереи, головных уборов; пошив и вязание, а также осуществление ремонта трикотажных изделий.
4. Оказание прачечных услуг, крашение и химчистка.
5. Ремонт мебели.
6. Оказание услуг кино- и фотолабораторий, фотоателье.
7. Оказание ремонта и технического обслуживания мототранспортных и автотранспортных средств, оборудования и машин.
8. Ремонт и изготовление металлической галантереи, номерных знаков, ключей и указателей улиц.
9. Техническое обслуживание и ремонт бытовых приборов и машин, бытовой радиоэлектронной аппаратуры, часов; изготовление и ремонт металлоизделий.
10. Оказание услуг по перевозке грузов автотранспортом.
11. Перевозка грузов при помощи водного транспорта.
12. Услуги по перевозке пассажиров автотранспортом.
13. Перевозка пассажиров водным транспортом.
14. Ремонт построек и жилья.
15. Осуществление работ по сварке, санитарно-технические, электромонтажные и монтажные работы.
16. Остекление лоджий и балконов; нарезка зеркал и стекла; художественная обработка стекла.
17. Оказание услуг по репетиторству и обучению населения проведением курсов.
18. Ветеринарные услуги.
19. Оказание услуг по приему вторичного сырья и стеклотары, исключения составляет металлолом.
20. Присмотр за больными и детьми.
21. Сдача индивидуальным предпринимателем в наем (аренду) нежилых и жилых помещений, земельных участков, дач, которые принадлежат ему на праве собственности.
22. Изготовление изделий, которые относятся к народному художественному промыслу.
23. Прочие услуги носящие производственный характер:
    • Изготовление валяной обуви.
    • Ремонт игрушек.
    • Ремонт туристического инвентаря и снаряжения.
    • Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из предоставленного заказчиком материала.
    • Изготовление и ремонт очковой оптики.
    • Распил дров и вспашка огородов.
    • Граверные работы по стеклу, дереву, фарфору, металлу, керамике; ремонт и изготовление лодок из дерева.
    • Оказание услуг по переработке даров леса и сельскохозяйственных продуктов, в том числе по обдирке зерна, помолу зерна, переработке маслосемян, переработке картофеля; копчению и изготовлению колбас; выделка шкур, переработка на трикотажную пряжу давальческой мытой шерсти.
    • Выделка шкур животных, стрижка домашних животных, расчес шерсти.
    • Изготовление и ремонт гончарных изделий и бондарной посуды.
    • Защита зеленых насаждение, огородов и садов от болезней и вредителей.
    • Картонажные, переплетные, окантовочные и брошюровочные работы.
    • Печать и изготовление визиток и пригласительных на семейные торжества.
    • Гравировка и чеканка ювелирных изделий.
    • Ремонт бижутерии и ювелирных изделий.
    • Реставрация, производство ковровых изделий и ковров.
    • Замена элементов питания в электронных часах, а также иных приборах; зарядка газовых баллончиков, используемых в сифонах.
24. Стереофоническая и монофоническая запись на магнитную ленту пения, речи заказчика и инструментального исполнения, а также на компакт-диск; услуги по перезаписи литературных и музыкальных произведений на компакт-диск или магнитную ленту.
25. Оказание услуг платных туалетов.
26. Ведение домашнего хозяйства и уборка жилых помещений.
27. Проведение занятий по спорту и физической культуре.
28. Услуги художественного оформления, а также оформление интерьера в жилом помещении.
29. Оказание услуг повара по изготовлению блюд на дому.
30. Оказание услуг носильщика на аэровокзалах, вокзалах, автовокзалах, на железнодорожных вокзалах, в речных, морских и аэропортах.
31. Декоративное цветоводство и услуги по зеленому хозяйству.
32. Сбыт сельхоз продукции (сортировка, хранение, расфасовка, мойка, сушка, транспортировка и упаковка).
33. Обслуживание сельхоз производства (агрохимические, транспортные, мелиоративные и механизированные работы).
34. Охота и ведение охотничьего хозяйства.
35. Ведене фармацевтической и медицинской деятельности, при наличии лицензии по указанным видам деятельности.
36. Ритуальные услуги.
37. Услуги по прокату.
38. Экскурсионные и обрядовые услуги.
39. Частная детективная деятельности, при наличии лицензии.
40. Уличные патрули, вахтеры сторожа и охранники.
41. Оказание услуг общественного питания, если залы обслуживания не превышают 50 кв.м. по каждому отдельному объекту.
42. Торговля в розницу с помощью стационарной торговой сети, которая не имеет торговых залов, а также при помощи объектов нестационарной сети.
43. Торговля в розницу при помощи стационарной сети, у которой площадь торгового зала не превышает 50 кв.м., считая каждый объект.

1. Оказание услуг общественного питания, осуществляемые с помощью объектов организации общественного питания, которые не имеют залы обслуживания.
2. Консервирование, переработка и сушка овощей и фруктов.
3. Производство изделий из кожи и кожи.
4. Производство мучных и хлебобулочных кондитерских изделий.
5. Уход за инвалидами и престарелыми.
6. Выпас, перегонка, транспортировка и забой скота.
7. Производство молочной продукции.
8. Рыболовство, спортивное и товарное рыболовство.
9. Выращивание семян трав и рассады овощных культур, а также производство плодово-ягодных посадочных растений.
10. Прочая лесоводческая деятельность и лесоводство.
11. Устный и письменный перевод.
12. Заготовка и сбор лекарственных растений, не древесных и пищевых лесных ресурсов.
13. Ремонт коммуникационного оборудования и компьютеров.
14. Утилизация, обработка и сбор отходов, в том числе обработка вторсырья.
15. Отделка, обработка и резка камня для памятников.
16. Разработка баз данных и программ для ЭВМ (информационных продуктов вычислительной техники и программных продуктов), их модификация и адаптация.

Как получить патент

Для того чтобы получить патент, предпринимателю нужно заполнить заявление согласно утвержденной формы № 26.5-1 и подать его в налоговую службу по месту жительства. Составление можно произвести на компьютере или от руки, купив бланк в специализированном магазине.

Подавать документ нужно не позднее чем за 10 дней до начала осуществления вида деятельности, для которой приобретается патент. Помимо этого при можно оформить это заявление вместе с другими регистрационными документами. Если планируется осуществлять несколько видов деятельности, то на каждый из них патент нужно оформлять отдельно.

Подача может быть выполнена лично предпринимателем, его представителем (согласно оформленной нотариальной доверенности), почтой, или произведена через специализированного оператора связи в электронном виде.

В последних двух случаях датой подачи признается день отправки документа через почтовую службу или оператора.

В пятидневный срок с момента получения заявления, налоговая служба обязана выдать патент или отправить письмо с сообщением об отказе в его оформлении.

Нужно иметь в виду, что использование патента допускается только в том населенном пункте, где он был получен. При этом законодательство не запрещает получить одновременно несколько патентов в различных городах.

Стоимость патента для ИП

Чтобы узнать сколько стоит патент, нужно обратится в ИФНС, в которой произведут расчет на основании существующего алгоритма. Предприниматель и сам может определить данную сумму.

Для этого ему необходимо найти соответствующий региональный закон, в котором можно посмотреть таблицу с потенциальными доходами в зависимости от вида деятельности и числа сотрудников. Затем данный показатель умножается на ставку налога, которая равна 6%.

Пример: ИП Иванов осуществляет продажу продуктов в магазине с привлечением 4 наемных работников. Закон Субъекта РФ устанавливает для розничной торговли с использованием зала до 50 кв. м. и численностью работников 4 человек размер потенциального дохода в год 480000 рублей.

ИП Иванов И.И. хочет приобрести патент на 5 месяцев.

Стоимость патента составит: 480000*6%*5/12 = 12000 руб.

Сравнение патента с другими системами налогообложения

Наряду с ПСН существуют еще такие льготные режимы, как УСН, ЕНВД, ЕСХН, которые предприниматель может использовать в своей работе.

ПСН и ЕНВД

ПСН И ЕНВД похожи тем, что базой для расчета платежа является возможный доход. Но в отличие от патента у вмененки более сложный алгоритм расчета налога с применением различных показателей и коэффициентов. На каком режиме налог получается меньше, нужно смотреть в каждом индивидуальном случае. У ЕНВД выше ставка налога (15%), чем у ПСН (6%), однако, применяемые коэффициенты значительно могут снижать размер потенциального дохода.

На патенте нельзя принимать к уменьшению сумму страховых взносов, на ЕНВД – можно. Вмененка требует ежеквартальной уплаты налога, сдавать ее с нулевыми показателями нельзя. При патенте ИП сам выбирает период действия патента.

ПСН и УСН

Патентная система также очень похожа на , рассчитываемую по «доходам». При обоих режимах действуют одинаковые ставки налога, но базой в первом случае выступает возможный доход, во втором фактический. ИП при каждой из данных систем должен вести специальный налоговый регистр – книгу доходов и расходов. При расчете налога по УСН (6%) возможно учитывать сумму оплаченных отчислений во внебюджетные фонды, что нельзя делать при патенте.

ПСН может быть приобретен на несколько месяцев, но и УСН по доходам можно сдавать при необходимости нулевую (если работа не осуществлялась). Главное отличие УСН от ПСН заключается в необходимости предоставления годовой декларации.

ПСН и ЕСХН

Предприниматель может столкнуться с выбором налогообложения между ПСН и ЕСХН. Но это бывает достаточно редко, так как оба режима имеют ограниченный список видов деятельности и различные критерии применения. В этом случае ЕСХН будет выгоднее патента даже с учетом одинаковых ставок, поскольку объектом для налогообложения здесь являются доходы минус расходы, а у ПСН – потенциальная выручка.

ПСН и ОСНО

Патентную и нельзя сравнивать напрямую, поскольку общий режим возлагает на плательщика максимально возможное бремя по исчислению и уплате налогов, а также требует формирования полного пакета отчетности. В то же время патент – самая простая система налогообложения.

Оплата патента и отчетность

Под налогом, который необходимо заплатить при использовании патента понимается стоимость его приобретения.

Очень важным отличием ПСН от других видов является фактический авансовый налоговый платеж:

• Срок до 6 месяцев – патент надо оплатить в полном объеме до момента окончания его действия.
• Срок более 6 месяцев - патент выплачивается двумя частями: 1/3 часть не позднее 90 дней с начала работы и оставшиеся 2/3 части до момента его окончания.

ВАЖНО! В случае если предприниматель по какой-либо причине не производит обязательный платеж, то патент аннулируется, а налоги на все доходы, полученные с момента получения, необходимо будет пересчитать исходя из ставок общего режима.

Декларация при применении патентной системы не подается. Тем не менее предприниматель обязан вести регистр учета доходов по каждому патенту, который у него есть. Это необходимо для контроля за уровнем полученных доходов - ведь при заработке более 60 млн. р. ИП потеряет право на ПСН.

Книга может вестись как в бумажном, так и в электронном виде. В первом случае она должна быть сшита, каждый лист пронумерован, а на последней странице заверена печатью ИП и налогового органа с указанием количества страниц.

При ведении документа к нему предъявляется несколько требований:

• Записи должны идти по хронологии друг за другом.
• Каждой операции должна соответствовать одна строка.
• Исправление ошибок при помощи корректоров не допускается.